简介
通过捐款支持宗教学校购置基金（TBSA），不仅能支持马来西亚伊斯兰教育发展，同时也能优化您的税务安排。根据《1967年所得税法令》第44(6)条，马来西亚内陆税收局总监（KPHDN）可批准专门为购置宗教学校建筑物而设立的基金。这类基金称为 Tabung Pembelian Sekolah Agama（TBSA），允许个人及公司捐款人在其综合收入中申请税务扣除。
了解第44(6)条款下的 TBSA
宗教学校购置基金 TBSA 税务扣除受到严格法律框架监管，以确保透明度。TBSA 必须为非营利机构，并且仅限用于购买宗教教学用途的建筑物。 为符合税务扣除资格，相关学校必须注册于州伊斯兰宗教理事会或州教育局。这确保您的捐款流向合法且获得政府认可的教育机构。
TBSA 获批资格条件
并非所有宗教学校基金都自动享有税务扣除资格。若基金要获得 KPHDN 批准，必须符合以下条件：
- 建筑状态： 只能购买已竣工并持有合格证书（CFO）的建筑物。
- 管理结构： 基金必须由专门委员会管理，其中至少 50% 成员为“独立人士”，不得与学校有个人利益关系。
- 专属性： 建筑物必须 100% 用于教育用途，不得用于商业或住宅用途
捐款上限与税务优惠
当您向已获批准的宗教学校购置基金（TBSA）捐款时，您的税务优惠将根据您的综合收入计算。
- 个人： 现金捐款最高可扣除综合收入的 10%。
- 公司： 同样可扣除综合收入的 10%。 请注意，只有附有 LHDN 盖章正式收据的现金捐款才符合税务扣除资格。实物捐赠（如建材或家具）虽可接受，但不符合税务减免资格。
TBSA 合规要求摘要
| 要求 | 描述 |
| 收据 | 必须注明第44(6)条批准参考编号 |
| 审计 | 每年须向 LHDN 提交经审计的财务报表 |
| 资金用途 | 仅可用于购买价格，不得用于维修 |
| 有效期 | 批准通常有效2年或至筹款目标达成 |
基金委员会管理程序
管理 TBSA 需要高度行政纪律。委员会必须开设专属银行账户，仅用于 TBSA 基金用途，不得将资金转移至其他学校活动。 自 2024 年起，如违反相关条件，该基金收入将被征税，且 LHDN 可能撤销第44(6)条批准资格，使未来捐款不再享有税务扣除。
关键要点
- 10% 扣除上限： 税务减免最高为综合收入的 10%。
- 仅限现金： 仅现金捐款附正式收据可申请扣除。
- 学校注册： 确保 TBSA 已在州宗教机构注册。
- 不得用于维修： 不可用于维修、家具或薪资支出。
常见问题（FAQ）
问：捐赠砖块或水泥可以获得税务收据吗？
答：不可以。根据 TBSA 税务扣除指南，仅现金捐款符合税务扣除资格。
问：如何确认 TBSA 是否获得 LHDN 批准？
答：可查阅 LHDN 官方批准机构名单，或核对捐款收据上的批准编号。
问：国际宗教学校是否适用？
答：不适用。TBSA 必须在马来西亚设立，并用于马来西亚境内学校，方符合第44(6)条扣除资格。
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