简介
马来西亚服务税于2018年9月1日根据《2018年服务税法》（Service Tax Act 2018）正式实施。它是一种单阶段的间接税，仅对特定的“应税服务”征收，由注册服务提供者在商业过程中收取。
任何不在《2018年服务税条例》第一附表（First Schedule）中列明的服务，都不能征收服务税。这意味着只有被财政部长指定的服务才需缴税，从而确保企业与消费者的公平与透明。
服务税的范围
根据《服务税法》第9条，服务税适用于：
- 注册服务提供者在马来西亚提供的应税服务；
- 在马来西亚任何人取得的进口应税服务；
- 外国服务提供者向马来西亚消费者提供的数字服务。
然而，服务税不适用于指定区域（Designated Areas，DA）和特别区域（Special Areas，SA）：
- 指定区域（DA）：纳闽、兰卡威、刁曼岛、邦咯岛。
- 特别区域（Special Areas，SA）：自由区、持牌仓库、持牌制造仓库、联合开发区（JDA）
此外，出口服务也免征服务税。
应税人定义
根据《服务税法》第12条，应税人指任何提供被列为应税服务的人，
包括：
- 个人（包括董事）
- 公司或企业
- 合伙或俱乐部
- 信托机构、合作社及协会
- 外国服务提供者
| 类型 | 定义 |
| 本地 | 根据《服务税法》注册的服务提供者 |
| 外国 | 提供数字服务的外国注册人 |
什么是应税服务？
《2018年服务税条例》第一附表列出了所有应税服务。若未列入，则不适用服务税。
1️⃣ 国内应税服务
符合注册门槛的服务提供者，须对应税服务征收6%的服务税。
2️⃣ 进口应税服务
从海外取得应税服务的任何人，必须在付款或发票日期后的次月最后一天前，通过 SST-02A 表格 自行申报与缴纳服务税（以较早者为准）。
3️⃣ 数字服务（外国服务提供者）
数字服务是指通过互联网或电子网络提供或订阅的服务，这类服务具有自动化特性，并依赖信息技术（例如：串流服务、软件、订阅等）。
- 服务税将根据外国注册服务供应商向马来西亚消费者开具账单的金额征收。
- 当外国注册服务供应商收到付款时，税款即视为应付。
- 若该服务是向注册企业收取的，该企业可通过抵扣已支付的数字服务税以申请退款。
应税服务类别与门槛
服务税涵盖以下几类服务供应商：
| 组别 | 服务类别 | 注册门槛 |
| A | 住宿业 | RM500,000 |
| B | 餐饮业 | RM1,500,000 |
| C | 夜店/健康中心/酒吧 | RM500,000 |
| D | 私人俱乐部 | RM500,000 |
| E | 高尔夫俱乐部/练习场 | RM500,000 |
| F | 博彩与赌博 | RM500,000 |
| G | 专业服务费 | RM500,000 |
| H | 信用卡/签账卡 | 无门槛 |
| I | 报关代理 | 无门槛 |
注册门槛计算方式：
- 过去12个月的应税服务总值（历史法）；或
- 新设业务以未来12个月的预计值（未来法）。
指定区域与特别区域的服务税政策
| 区域类型 | 示例： | 税务处理 |
| 指定区域 (DA) | 纳闽、兰卡威、刁曼、邦咯 | 不征收服务税 |
| 特别区域 (SA) | 自由区、持牌仓库、JDA | 不征收服务税 |
这些豁免政策旨在促进投资及推动自由贸易与旅游业发展。
关键要点
- 马来西亚服务税仅适用于特定应税服务。
- 标准税率为6%，除非特别豁免。
- 数字与进口服务也属服务税征税范围。
- 指定与特别区域免征服务税。
- 注册门槛以12个月应税营业额计算。
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