简介
了解马来西亚薪资与工资所得税（salaries and wages Malaysia income tax），对雇主与雇员来说都至关重要，以判断哪些收入属于应课税的报酬。
根据《1967年所得税法》第13(1)(a)条，凡因任职或履行职务而取得的任何款项（无论是现金或实物形式）都需纳税，除非有明确豁免。
1. 第13(1)(a)条下的可课税雇佣收入
应课税收入包括：
- 工资、薪水、花红、佣金、酬金、津贴
- 休假薪、费用、附加福利及与雇佣有关的其他付款
💡 注意： 与工作无关的礼物（例如结婚礼金）不属于应课税收入。
2. 酬金（Gratuity） [Public Ruling 9/2016]
当雇员因辞职或退休而终止雇佣关系时，雇主可能会支付一笔酬金。该酬金在收到的年度内应纳税，除非根据《附表六》第25段获得豁免。
全额豁免
若酬金因以下原因支付，则全额免税：
- 因健康问题退休
- 在同一雇主服务≥10年后，于55岁或以上强制退休
- 按合约于50岁或以上退休且服务≥10年
- 因死亡支付给遗属的酬金
部分豁免
若服务年限少于10年，每完成一年可享有RM1,000的豁免额。
示例：
雇佣期：2014年5月1日 – 2020年3月25日
完成5年 → 部分豁免 = RM5,000（RM1,000 × 5年）
3. 附加福利（Perquisites） [Public Ruling 5/2019]
附加福利指具有货币价值、可转换为现金的实物或现金性好处。
当这些福利因雇佣关系而获得时（无论来自雇主或第三方），即属应课税收入。
不需纳税的项目
纯粹的个人礼物或奖赏：
- 婚礼或生日礼物
- 通过考试的现金奖励
- 因特殊成就而获赠的奖牌或礼物
常见应课税附加福利
- 津贴：差旅、泊车、膳食、娱乐
- 私人支出的报销
- 雇主代缴所得税（产生“税上加税”效应）
- 公司名下的信用卡或水电账单
- 贷款利息补贴（若使用外部资金）
- 雇主为雇员或家属缴付的保险费
- 个人电脑或宽频（豁免）
- 个人会员俱乐部费用
- 子女学费（应税）或技能培训课程（豁免）
- 专业团体会费（若与雇主业务无关则应税）
雇主代缴税（Tax Borne by Employer） [Public Ruling 11/2016]
若雇主代缴雇员所得税，该金额视为应课税的附加福利，形成“税上加税”效应。
示例（YA 2020）：
| 项目 | 金额 (RM) |
| 应课税收入 | 100,000 |
| 雇主代缴税款 | 13,516 |
| 总应课税收入 | 113,516 |
5. 贷款利息优惠
| 资金来源 | 税务处理 |
| 公司内部资金 | 不需纳税 |
| 外部资金（银行贷款） | 雇主承担的净利息需纳税 |
免税附加福利（EA表格第F部分）
| 津贴类型 | 描述 | 最高金额 (RM) |
| 燃油及交通 | 执行公务或上下班（可识别） | 6,000 |
| 泊车 | 津贴或实际合理开销 | – |
| 膳食 | 合理、定期膳食津贴 | – |
| 托儿 | 适用于12岁及以下子女 | 3,000 (YA 2024) |
| 电话/设备 | 手机、平板电脑、电脑各1台 | 各1台 |
| 电话账单 | 每月宽频或电话订阅 | 各1条线路 |
| 服务/创新奖 | 优秀或长期服务（>10年） | 2,000 |
| 贷款利息补贴 | 房屋、教育或汽车贷款 ≤RM300,000 | – |
| 电子设备购买 | 手机、平板或电脑 | 5,000 |
⚠️ 不适用于控制雇主的雇员（如董事、合伙人或公司拥有者）。
7. 与税务判定无关的因素
以下因素不影响收入是否应纳税：
- 雇主所在地
- 收款或付款地点
- 资金来源
- 雇员的居住身份
决定因素仅为收入性质及其与雇佣关系的关联性。
关键要点
- 所有与雇佣相关的付款皆应课税，除非豁免
- 酬金与附加福利依据公共裁定9/2016及5/2019
- 雇主代缴税款构成应税收入（税上加税）
- 特定津贴与福利可根据附表六享有豁免
- 保留完整文件与明细以支持豁免申请
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