简介
马来西亚印花税减免 为特定交易提供豁免或减免，减轻税收负担并促进家庭财产转让与企业重组。依据 1949年印花税法（Stamp Act 1949），减免涵盖家庭转让、REIT、公司重组及关联公司之间的资产转让。
家庭转让的印花税减免
i. 配偶之间的转让
- 根据《2007年第10号印花税（豁免）令》，可享有 100% 全额豁免。
- 适用于夫妻之间自愿转让的不动产。
ii. 父母与子女之间的转让
- 根据《2002年第7号印花税（减免）令》，可享有 50% 的减免。
- 受益人必须是马来西亚公民
REIT 与公司重组的减免
i. 转让至 REIT 或 PTF
- 根据《2020年印花税（豁免）（第4号）（修正）令》，可享有 100% 的豁免。
- 适用于将不动产转让给获批准的房地产投资信托基金（REITs）或财产信托基金（PTFs）的受托人。
ii. 公司重组或合并下的资产转让（第15条）
- 公司可申请资产或股份转让 100% 印花税豁免。
- 条件：
- 受让方必须是马来西亚公司（新设或增资的公司）。
- 收购须涉及资产与业务，或不少于90%的已发行股本。
- 对价至少90%必须为受让方发行的股份。
- 须提交律师的法定声明。
- 转让文书须在12个月内完成。
| 条件 | 说明 |
|---|---|
| 受让公司 | 受让公司必须是：
• 在马来西亚注册成立的新公司, 或 • 已增加股本的现有马来西亚公司 |
| 收购目标 | 受让公司的收购目标必须是：
• 另一家公司的业务（即资产和业务）（本地或外国公司），或 • 另一家公司的至少 90% 已发行股本（本地或外国公司） |
| 对价 | 收购的对价必须包括：
• 业务转让：至少 90% 的总对价必须以受让公司发行的股份形式支付给另一家公司。 • 股本收购：至少 90% 的总对价必须以受让公司发行的股份形式支付给另一家公司的股东。 |
| 法定声明 | 必须由律师（Advocate & Solicitor）作出法定声明。 |
| 转让文书 | 转让文书必须在以下情况起算的 12 个月内签署：
• 注册日期（若受让公司是新成立公司），或 • 增加股本的决议日期（若受让公司是增加股本的现有公司） |
第15条豁免的撤销
豁免可能被撤销的情况：
- 提交虚假声明或资料。
- 未满足规定条件。
- 未能在3年内保持股份实益所有权（特定情况除外）。
- 豁免撤销后需补缴印花税并支付 6% 年利息。
关联公司之间的减免（第15A条）
- 100% 豁免 适用于关联公司之间的资产转让（不包括业务转让）。
- 条件：
- 公司须在马来西亚注册。
- 转让须提高营运效率。
- 不得涉及非关联公司对价。
- 转让双方须在3年内保持关联关系。
- 资产在3年内不得处置。
- 须提交律师的法定声明。
关联公司的定义
- 一家公司直接或间接持有另一家公司不少于 90% 股本。
- 或第三家公司直接或间接持有两家公司各不少于 90% 股本。
第15A条减免的撤销
减免可能被撤销的情况：
- 涉及非关联公司对价。
- 资产曾由非关联公司转让。
- 转让双方在3年内不再关联。
- 受让公司在3年内处置资产。
一旦撤销，须补缴印花税及 6% 年利息。
关键要点
- 家庭转让可享 50%–100% 减免。
- 转让至 REIT 可 全额豁免。
- 公司重组下的第15条减免须严格遵守条件。
- 关联公司间的转让可依据第15A条豁免。
- 减免可能被撤销，并附加利息与罚款。
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