马来西亚独资与合伙企业税务：课税年度、CP500 及罚款详解

简介

如果你在马来西亚经营独资或合伙企业，你必须了解 马来西亚独资与合伙企业税务 的运作方式，包括课税年度、CP500 分期付款，以及《所得税法》第107B条下的潜在罚款。

1. 独资与合伙企业的课税年度

在马来西亚，独资和合伙企业的课税年度总是采用 历年制，截至日期为 12月31日。

• 报税截止日期 → 次年的 6月30日（《所得税法》第77条）。

示例：

• 会计期间：2020年1月1日 – 2020年12月31日
  
• 报税截止日期：2021年6月30日

2. 独资与合伙企业的税务估算（CP500）

马来西亚内陆税收局（IRB）会发出 CP500 表格，以估算独资与合伙企业的税务负担。

• 估算基于 上一年度的收入与应纳税额。
  
• 税款通过 双月分期付款 方式支付，需在付款日期起 30 天内完成。

👉 可以通过表格 CP502 进行修正：

• 第一次修正截止：6月30日
  
• 第二次修正截止：10月31日

3. 少估税罚款 [第107B(4)条]

若低估税务或未按时缴付，将会受到以下罚款：

• 迟缴罚款 – 10%（未按时缴付 CP500 分期款项）。
• 少估税罚款 – 10%（若实际应纳税额比修正后的估算额高出30%以上，超出部分将被罚10%）。

计算公式：

[(AT-ET) – (30% x AT)] x 10%

其中：

• • AT = Actual Tax
    
  • ET = Estimated Tax

4. 关键要点

• 课税年度 → 独资与合伙企业的课税年度总是以 12月31日 结束。
• 报税截止日 → 次年的 6月30日。
• CP500 分期付款 → 双月缴付，基于前一年的收入与税额。
• 修正（CP502） → 可在 6月30日 与 10月31日 前提交。
• 罚款 → 迟缴（10%）及少估税（超出30%部分的10%）。

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