简介
根据马来西亚信托课税制度，设立人（Settlor）可以为他人利益设立信托，将收入或资产转移给受益人，同时保留部分控制权或撤销权。 然而，根据《1967年所得税法》第65(11)条，“信托安排（Settlement）”与“设立人（Settlor）”的定义非常具体，用以判断此安排是否需纳税。
什么是信托安排（Settlement）？
根据第65(11)条，信托安排包括：
- 任何财产转让、契约、信托、约定或协议；
- 任何形式的收入或资产转移。
但以下情况被排除：
a) 以有价且充足对价进行的商业交易；
b) 法院命令所产生的安排；
c) 雇主对雇员身故后支付的薪金、养老金或合理的补偿金（经税务局认可为公平合理）。
谁是设立人（Settlor）？
设立人是创建或资助信托安排的人。包括：
1️⃣ 创建或参与信托安排的人；
2️⃣ 将资产或资金转入信托供他人受益的人；
3️⃣ 与他人互相约定代为设立信托的人。
基本上，设立人（settlor）就是信托安排的发起者——无论是直接、间接、正式或非正式地进行。
信托或转让的性质
信托可以是书面或非书面、正式或非正式。 它可以是简单的赠与、契约或资产转让，只要体现了为他人利益而设立的意图。
关键特征：
- 资产或收入从一方转移至另一方；
- 设立人可能保留一定权力或使用权；
- 如果设立人有明确让他人受益的意图，即使没有正式的契约，信托也可以成立。
根据马来西亚税法，决定其是否属于信托安排（settlement）的，是安排的实质内容，而不是其法律形式。
不属于信托安排的情况
并非所有安排都会被视为“信托安排（settlement）”。 根据《所得税法》，以下情况不符合资格：
- a) 商业性、有对价的交易；
b) 法院裁决产生的分配；
c) 雇主对雇员身故后支付的养老金或抚恤金（合理且公平）。
这些排除确保只有非商业性、潜在税务规避的安排才被纳入课税范围。
关键要点
- “信托安排”包括任何形式的资产或收入转移
- ”设立人”是设立或资助信托的人
- 某些商业或法律安排不属信托课税范围
- 《所得税法》第65(11)条界定信托定义
- 判断重点在于安排实质是否符合信托性质
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