简介
马来西亚内陆税收局（LHDN）已发布 公共裁定第 6/2025 号，即《船上受雇所得的税务处理》。该裁定对海员了解其税务责任及是否符合税务豁免资格至关重要。本指南的主要目的是说明相关税务处理方式，以及符合 马来西亚海员所得税豁免 所必须满足的具体条件。
什么是船上受雇所得的税务处理？
根据马来西亚税法的一般规定，若个人的受雇工作是在船舶或飞机上执行，且该船舶或飞机的经营业务在相关评税年度为马来西亚税务居民，则该个人的受雇所得被视为来源于马来西亚，并须缴纳马来西亚所得税。
谁符合“海员（Seafarer）”的定义？
根据该公共裁定，“海员”指任何受雇或受聘于船上的人员，但不包括未直接参与船舶正常配员工作的人员（如甲板部、轮机部或餐饮部以外的人员）。
以下人员明确不属于海员定义范围：
- 引航员、船务监督、验船师、审计员或检查员
- 科学家、研究人员、潜水员或非船舶日常营运的离岸技术专家
- 仅在港口或港口设施内工作的人员
- 军事及武装部队人员
- 临时随船工作人员（temporary riding crew）
关键条件一：收入来源（您的收入是否需在马来西亚纳税？）
根据《1967 年所得税法令》：
- 若船舶由马来西亚税务居民公司经营：您在船上获得的受雇收入被视为来源于马来西亚，需缴纳所得税。
- 若船舶由非马来西亚税务居民公司经营：您的受雇收入被视为非来源于马来西亚，因此无需缴纳马来西亚所得税，即使您是马来西亚公民亦然。
关键条件二：海员所得税豁免的三项条件
即使您的收入被视为来源于马来西亚，只要同时满足以下三项条件，仍可根据《1967 年所得税法令》第六附表第 34 段，享有全额税务豁免：
条件一：必须是远洋船舶（Seagoing Ship）
受雇必须是在用于商业用途的“船舶”上进行。“船舶”指远洋船舶，不包括渡轮、拖船、供应船、挖泥船及渔船等被排除的船只。
- 远洋船舶必须是航行超出港口范围，用于载运乘客或货物的船舶。
条件二：船舶经营者为马来西亚税务居民
经营该船舶业务的个人或公司，必须为马来西亚税务居民。
条件三：经营者必须是注册船东（MSO 1952）
最关键的条件是：该马来西亚税务居民经营者，必须是根据 《1952 年商船条例》（MSO 1952） 注册的船舶所有人。
- 重要说明：即使海员是在外籍租赁船舶上工作，只要该经营者为马来西亚税务居民，且同时也是至少一艘根据 MSO 1952 注册船舶的船东，税务豁免仍然适用。
若受雇工作不完全在船上（部分豁免）
若海员的受雇期间，部分时间在船上执行职务，部分时间在岸上（例如被派驻至公司岸上办公室），则岸上期间的收入需缴税。
- 计算方式：应税收入按在岸上履行职责的时间比例计算。
- 示例：若全年总收入为 RM120,000，其中 2 个月在岸上工作：应税收入 = (2 / 12) × RM120,000 = RM20,000, 其余 RM100,000 可享有税务豁免。
关键要点
- 收入来源是关键：只有当船舶经营者为马来西亚税务居民时，收入才需在马来西亚纳税。
- 三项条件缺一不可：远洋船舶 + 马来西亚税务居民经营者 + 注册船东（MSO 1952）。
- 岸上工作需纳税：岸上期间的收入按比例计算并需缴税。
常见问题（FAQ）
Q1：我应保留哪些文件以证明符合税务豁免资格？
应提交并保留海员卡、海员证、列明职位及受雇期间的合约，以及所任职船舶的注册证书。
Q2：所有国际航行的船舶都符合豁免资格吗？
不符合。渡轮、驳船、拖船、供应船、船员船、驳艇、挖泥船及渔船均不符合“船舶”的定义。
Q3：即使是海员，是否仍需提交所得税申报表？
是的。若收入不符合全额豁免条件，您必须通过 MyTax 系统提交所得税申报表。雇主亦需就非豁免部分遵守 每月税务扣缴（MTD） 规定。
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
