简介
马来西亚研发激励 旨在鼓励企业投入研究与开发活动。在《1967年所得税法》下，企业可通过工业建筑津贴 (IBA) 与资本津贴 (CA) 来扣除合格的研发支出。这些激励不仅减少应纳税收入，也推动创新与成长。
马来西亚的研发激励类型
工业建筑津贴 (IBA)
- 适用于用于研发的建筑建造或购买所产生的资本支出。
- 包括对租赁场所的改造或翻新以进行研发。
- 必须符合《1967年所得税法》下的建筑支出资格。
资本津贴 (CA)
- 用于批准的研发活动所使用的机器与设备的资本支出。
- 资本支出必须直接用于研发相关资产。
- 根据 ITA 第34A条款，需获得财政部长的批准。
资格与条件
- 研发活动必须符合《所得税法》第2条的定义。
- 支出必须直接与研发相关，不包括一般运营费用。
- 土地及永久性建筑物等资本性支出不符合资格。
马来西亚研发税务优惠：工业大楼津贴 (IBA) vs 资本津贴 (CA)
| 分类 | 工业建筑津贴 (IBA) | 资本津贴 (CA) |
|---|---|---|
| 范围 | 用于研发目的的大楼 | 用于研发的机器与设备 |
| 支出 | • 建造/购买研发大 • 租赁场所的改造/装修用于研发 |
• 购买用于研发的机器/设备 • 根据《所得税法》第34A条获部长批准的资本支出 |
| 是否需要批准 | 无需事先批准，只要是合格支出 | 必须获得部长批准（第34A条） |
| 扣除类型 | 工业大楼津贴 (逐年扣除，直到成本摊销完毕） |
资本津贴 (初始津贴 + 年度津贴） |
| 排除项 | 非直接用于研发的大楼 | 与研发无关的机器、个人或行政用途 |
关键要点
- 马来西亚研发激励包括 IBA 与 CA。
- IBA 适用于研发相关的建筑或翻新。
- CA 适用于直接用于研发的机器与设备，并需部长批准。
- 这些激励帮助企业减少应纳税收入，推动创新。
常见问题
Q1: IBA 与 CA 的主要区别是什么？
A1: IBA 适用于研发建筑，CA 适用于研发设备与机器。
Q2: 租赁场所是否可以申请 IBA？
A2: 可以，只要资本支出用于研发相关的翻新或改造。
Q3: 所有研发支出都能申请 CA 吗？
不行。只有直接用于研发的设备与机器支出才符合资格，并需部长批准。
Q4: 土地和永久性建筑能否申请？
不能。土地与永久性建筑不符合 IBA 与 CA 的条件。
Q5: 企业如何申请这些激励？
企业需保存详细的研发支出记录，并遵守《所得税法》。申请 CA 时需部长批准。
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