马来西亚所得税：第44条捐赠与扣除限额

简介

马来西亚《所得税法》第44条 允许纳税人针对向政府、认可机构及特定组织所做的捐赠与贡献享有扣除。捐赠的合格对象、形式（现金或实物）及扣除限额，取决于接收方。了解这些规则能帮助纳税人在贡献社会的同时，最大化税务优惠。

2. 捐赠给政府（第44(6)(i)条）

• 适用对象
  居民与非居民纳税人。
• 合格接收方:
  联邦政府、州政府、地方政府，或由税收局局长批准的机构。
• Deduction limit:
  • Cash : 无限额
  • Subject to overall 10% of Aggregate Income (AI)

3. 捐赠给认可机构与组织（第44(6)(ii) 与 44(7)条）

认可机构包括：

• 医院、公共或慈善机构
• 大学与教育机构
• 研究机构（医疗、社会经济、技术、职业）
• 宗教组织（宗教场所建设与维护）
• 文化、艺术、遗产、动物园、博物馆、动物保护组织
• 环境保护组织
• 国家团结基金
• 经部长批准的资讯科技文化项目
• 医疗援助慈善基金

     扣除限额

• 现金: 无限制
• Subject to 10% of Aggregate Income (AI)

4. 文物、手稿与画作捐赠（第44(6A)条）

• 捐赠对象：联邦政府或州政府
• 价值评定：马来西亚博物馆局 / 国家档案局
• 扣除限额：仅限实物，无限制（价值以博物馆评估为准）

5. 公共图书馆与教育图书馆（第44(8)条）

• 捐赠内容：为公众提供可使用的图书馆设施
• 扣除限额：现金，最高 RM20,000

6. 残障人士公共设施（第44(9)条）

• 捐赠内容：为残障人士提供公共设施
• 扣除限额：现金或实物，无限制（仅适用于个人纳税人）

7. 医疗设施捐赠（第44(10)条）

• 捐赠内容：经卫生部批准的医疗设备
• 扣除限额：现金或实物，最高 RM20,000（仅个人）

8. 绘画作品捐赠（第44(11)条）

• 捐赠对象：国家或州艺术馆
• 价值评定：由相关艺术馆确认
• 扣除限额：仅限实物，无限制

9. 商业天课（Zakat Perniagaan）（第44(11A)条）

• 适用对象：公司
• 扣除限额：现金，最高为总收入的 2.5%

10. 体育发展捐赠（第44(11B)条）

• 捐赠对象：经批准的体育活动或体育机构（依据《1997年体育发展法》）
• 从 2023 课税年度起：包括草根体育发展项目
• 扣除限额：现金，最高为总收入的 10%

11. 国家利益项目捐赠（第44(11C)条）

• 涵盖范围：包括经财政部长批准的社会企业贡献
• Limit: Cash or In Kind
  • Companies: 总收入的 10%
  • Individuals: 7% of AI

12. 宗教捐赠与教育捐赠（第44(11D)条）

• 捐赠内容：向宗教机构的瓦卡夫（Wakaf）捐赠
• 向公立大学的教育捐赠
• 扣除限额：现金，最高为总收入的 10%

13. Summary Table

14. 关键要点

• 多数捐赠受限于 总收入的 10%
• 部分捐赠有 固定限额 RM20,000（如图书馆、医疗设备）
• 某些捐赠允许 实物形式（如绘画、文物、残障设施）
• 提交扣除申请前，必须确认 接收机构/组织获当局批准

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