简介
马来西亚所得税 租赁 vs 分期购买的处理方式，是企业通过融资取得资产时的重要课题。根据《所得税法令》(ITA) 第36(1)条，总监 (DGIR) 可颁布特别条规来规范租赁与分期购买交易。本指南将说明租赁与分期购买在税务上的处理方式，包括总收入、扣除额、资本津贴以及合规要点。
租赁交易的课税方式
总收入：出租人 (Lessor)
- 收取或应收的租赁付款需课税。
- 若付款金额不均，则需按租赁期平均分摊。
计算公式：
应课税租金 = (课税期间天数 ÷ 租赁协议总天数) × 总租金
租赁付款：承租人 (Lessee)
- 若完全用于产生业务收入，可扣税。
- 非商业车辆：每辆车最高扣除 RM50,000。
- 商业车辆（如罗里、卡车、巴士、面包车、德士）：可全额扣除。
资本津贴 (CA)
- 出租人：可申请资本津贴，因其为法定及实益拥有人并承担相关支出。
- 承租人：不可申请资本津贴，因为并非拥有人。
分期购买 (Hire Purchase, HP) 交易的课税方式
总收入：卖方 (Seller)
- 订金：不课税。
- 分期付款：
- 本金部分 → 不课税
- 利息部分 → 需课税
付款：买方 (Buyer)
- 订金：不可扣税。
- 分期付款：
- 本金部分 → 不可扣税
- 利息部分 → 可扣税
合格支出 (QE)
- 以课税年度 (YA) 内已偿还的本金为准。
- 提前清还贷款：QE = 累计本金偿还额。
- 未付款项：不视为 QE。
资本津贴 (CA)
- 卖方：不可申请，因为已不是资产拥有人。
- Buyer: 买方：可申请，因视为资产拥有人。
- 订金和本金付款符合 QE。
- 初始津贴 (IA) 和年度津贴 (AA) 以 QE 为基础计算。
再融资 (Refinancing)
若已申报 CA 的资产再以分期购买融资，承租人仍可继续申报 CA，前提是该资产继续用于业务。
关键要点
- 租赁 vs 分期购买在马来西亚税法下有不同处理。
- 租赁：付款可扣除，CA 仅限出租人。
- 分期购买：买方可申请 CA，但只有利息可扣除。
- DGIR 条规 (ITLR 1986 & HP Act 1967) 规范范围与合规性。
- 资本津贴：取决于资产拥有人及实际发生的 QE。
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