简介
根据《马来西亚所得税法》第36(1)条，总税收局局长（DGIR）有权针对某些类型的营业收入实施特别税务处理。这些交易包括 分期付款购置、分期偿还债务及租赁交易。为统一和规范，DGIR 于 1986 年发布了 《所得税租赁条例》（ITLR 1986），该条例仅适用于动产租赁交易。本文将解释相关规定，并比较 马来西亚所得税下的租赁与分期付款购置。
马来西亚所得税法下的租赁定义
- ITA 第2条：租赁包括“转租、三年或以下的租赁，以及任何租赁或转租协议”。
- ITLR 1986 第4条：租赁指“任何为使用资产而支付费用的协议或安排”。
- 适用范围：ITLR 仅适用于 动产，不包括不动产。
- 公共裁定 No.5/2014：租赁是指资产所有人（出租人）将资产提供给承租人使用，以固定或浮动的租金作为对价，租期可固定或灵活。
👉 租赁期满后，资产将归还出租人，或按其指示处置。无论是融资租赁还是经营租赁，均享有相同的税务处理。
租赁与分期付款购置的主要区别
以下是差异的详细说明：
| 分类 | 分期付款购置 | 租赁 |
| 是否有购买选择权 | 是 | 否 |
| 所有权归属 | 买方 | 出租人 |
| 税务处理 | 租赁及非租赁（分期付款购置）活动所得需分开作为独立收入来源处理 | 按租赁收入处理；受 ITLR 1986 规范 |
| 资产归还 | 付款完成后买方获得所有权 | 资产归还出租人或按出租人指示处置 |
| 适用法律 | 《分期付款购置法 1967》+ ITA 第36(1)条 | ITLR 1986 + ITA 第36(1)条 |
| 资产类型 | 动产，通常为机械或车辆 | 动产（由 DGIR 监管），包括融资租赁与经营租赁 |
关键要点
- 在马来西亚所得税法下，租赁与分期付款购置属于不同概念，且各自受不同法规监管。
- 租赁仅适用于 动产，并受 ITLR 1986 规范。
- 分期付款购置在完成最后一笔付款后才转移所有权。
- 出于税务目的，租赁收入与分期付款购置收入必须分别处理。
常见问题（FAQ）
Q1：在马来西亚税法下，租赁与分期付款购置的主要区别是什么？
租赁不转移所有权，而分期付款购置最终允许买方取得所有权。
Q2：ITLR 1986 是否适用于所有资产？
不适用。它仅适用于动产，如车辆和机械。
Q3：租赁与分期付款购置的收入在税务上有何不同？
租赁收入归类于 ITLR 1986，而分期付款购置收入必须与租赁分开处理。
Q4：分期付款购置协议受哪部法律管辖？
《分期付款购置法 1967》及 ITA 第36(1)条。
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