简介

马来西亚海外收入税（Malaysia Foreign Source Income Tax） 规范了海外所得在汇入马来西亚后如何被征税。自 2022年1月1日 起，所有居民在马来西亚收到的海外收入，一般都须根据 《1967年所得税法》（ITA） 课税——除非符合特定豁免条件。 本文将解释哪些收入类型需课税、2026年前可享有的豁免政策，以及纳税人应符合的资格条件。

需课税的海外收入类型

根据 《所得税法》第4条，以下类别的海外收入在汇入马来西亚后需课税：

• 商业收入
• 就业收入
• 股息、利息或折扣
• 租金、特许权使用费或地租
• 养老金、年金或定期付款
• 其他未列明的收入

若海外收入已在外国缴税（例如预扣税或所得税），则可根据 第132条和133条 申请 双边或单边税收抵免

申请税收抵免的居民必须保存有效证明文件，显示该笔收入已在国外纳税，并须在相关 课税年度结束后两年内 提出申请。

👉 参考: Public Ruling No. 11/2021 – Bilateral Credit and Unilateral Credit

海外收入豁免期（2022年1月1日 – 2026年12月31日）

在此期间，若符合以下条件，部分海外收入可豁免课税：

理解豁免条件

1. 股息收入已在来源国纳税

若符合以下情况，股息收入可享豁免：

• 已在来源国缴纳所得税或预扣税；或
• 股息来自已在来源国课税的利润（即“潜在税”）。

若来源国未课税，仍可豁免，前提是股息来自：

• 抵消未吸收亏损或资本津贴的利润；
• 资本收益；
• 符合当地税务激励条件的利润；或
• 属于来源国的税务合并制度下的利润。

2. 来源国最高税率不低于15%

来源国的“headline tax rate”指该国的最高公司税率：

• 以股息被预扣税或汇入马来西亚的年度为准
• 税率不得低于15%，即使实际有效税率较低。

3. 经济实质要求

公司、LLP或IIP须具备以下条件方视为有“经济实质”：

• 在马来西亚雇佣足够且具备资格的员工；
• 支付合理的营运开支以执行经济活动。

评估因素包括：

• 行业性质（资本密集或劳动密集型）
• 全职或兼职员工比例
• 办公场所是否足够

指定经济活动包括：

• 投资控股实体：股权管理、策略决策及风险承担；
• 贸易或业务实体：在马来西亚实际开展的商业活动。

📝 注：签有“雇佣合同”的服务董事可视为员工，非服务董事则不算。

4. 经济活动外包

公司可外包经济活动，但必须确保：

• 外包单位设在马来西亚；
• 有适当监督与控制；
• 外包费用符合转让定价规则；
• 外包方的人力与支出符合活动规模；
• 若服务多家公司，支出须按比例分配。

税收抵免与文件保存

申请外国税收抵免的居民须保存以下文件：

• 国外税务局开具的纳税收据或证明；
• 股息单或扣税凭证；
• 汇款入境证明文件。

未能提供证明者，其抵免申请可能被拒。

关键要点

• 自2022年1月1日起，海外收入汇入马来西亚即需课税，除非符合豁免。
• 2022–2026年期间，已在国外纳税或属股息收入可豁免。
• 公司须符合参与豁免或经济实质要求。
• 来源国最高税率须达15%以上。
• 个人在收入已在来源国纳税的前提下，可享更广泛豁免。

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