简介

马来西亚的出口奖励措施旨在鼓励制造品和农产品出口的增长。这些激励措施依据《1967年所得税法》授予，提供税务豁免、双重扣除和津贴，帮助合格出口商在拓展海外市场的同时显著降低税负。

马来西亚的主要出口奖励措施

增加出口津贴（AIE）

AIE 奖励那些制造品或农产品出口量增加的公司。

• 普通 AIE：基于出口增加部分的法定收入，享有所得税豁免。
• 加强版 AIE：针对新市场拓展及杰出表现，提供额外优惠。

马来西亚国际贸易公司（MITC）

获批准的 MITC，在符合资格条件下，享有特定出口项目的税务豁免。

双重扣除

出口推广费用可享有单一或双重扣除，包括展销会、广告及海外市场推广开销。

增加出口津贴 (AIE) 的资格标准

公司需符合以下条件：

• 依据《2016年公司法》在马来西亚注册成立；
• 为马来西亚税务居民；
• 马来西亚公民持股 ≥60%；
• 从事产品制造或农产品生产；
• 产品直接出口；
• 出口销售额增加（不包括自由区、持牌仓库、浮罗交怡、纳闽及刁曼的销售）。

⚠️ 无固定的合格期间 — 只要符合条件，任何课税年度 (YA) 都可享有奖励。

奖励机制

• 豁免率：增加出口额的 10% 或 15%；
• 增加出口额的计算：本年度出口 FOB 值 vs 前一年度，或与前 12 个月平均值对比；
• 限制：豁免金额最高仅限于法定收入的 70%；
• 结转：未使用的豁免额可结转至未来年度。

出口增加值”（Value of increased exports） 是指以下两者之间的差额：

a)’离岸价格（FOB）出口销售额
当前课税期的 FOB 与前一课税期的 FOB 比较->前提：两个课税期均为 12 个月，并且在同一日期结束

或

b) 出口销售额的平均 FOB
当前课税期的平均 FOB 与前一课税期的平均 FOB 比较 -> 前提：两个课税期均非 12 个月期间，且在同一日期结束

注意

在上述两种情况下，前一课税期或当前课税期的出口销售 FOB 金额均不得为零。

增加值”（Value added） = 工厂交货价（ex-factory sales price） – 原材料总成本
小型公司”（Small Company） = 在课税期开始时，实缴普通股本 ≤ RM2.5 百万

排除与不适用情况

• 若公司已享有以下奖励，AIE 将不适用：
  • 先锋地位（PIA 1986）；
  • 再投资津贴；
  • 第127(3)(b)或127(3A)条下的豁免；
  • 第154条下的扣除（除附表3津贴及法定开销外）。
• 不适用的制造产品包括：:
  

  编号	项目描述
  1	锡锭或锡片、锡矿石及精矿
  2	天然橡胶片和胶板、马来西亚标准橡胶、绉片天然橡胶、天然橡胶
  3	胶乳和天然胶
  4	原棕仁油、棕仁粕和原棕榈油
  5	原木、锯木（升级和非烘干）及木屑（木炭砖除外）
  6	石油（原油及非原油）、石油气及其他气体烃（液化或气态）、氢气、氮气和氧气

关键要点

• 出口奖励帮助出口商降低税务成本；
• AIE 根据出口增长提供税务豁免；
• MITC 在批准条件下享有税务豁免；
• 出口推广费用可享有双重扣除；
• 部分大宗商品（如锡、原棕油、木材）被排除在奖励之外。
  

更多详情，请参阅以下链接：

• Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) – Export Incentives
• Royal Malaysian Customs Department – Export Procedures 

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