简介

马来西亚有限责任合伙（LLP） 是一种结合公司与传统合伙制度优点的灵活商业结构。它为合伙人提供有限责任保障，同时保留经营的灵活性。本指南将解释什么是 LLP、它在《1967年马来西亚所得税法令》下的税务规定，以及 LLP 必须遵守的合规要求。

什么是有限责任合伙 (LLP)?

有限责任合伙（LLP）是一种依据《2012年有限责任合伙法令》（LLPA）设立的法人实体，并在《1967年所得税法令》（ITA）第2条中被认可。
它结合了公司与传统合伙的特征，为合伙人提供有限责任保障，同时保持管理灵活性。 LLP 可以：
LLP 可以：

• 提起诉讼或被起诉；
• 拥有、取得及处置财产；
• 以独立法人身份从事合法商业活动。

合伙人人数

LLP 必须至少有 两名合伙人，没有人数上限。
若 LLP 在少于两名合伙人情况下经营，可继续运作最多 六个月，或更长时间（需注册局批准）。

财务报表

LLP 无需审计财务报表，但必须保存足够且妥善的会计记录，以真实反映财务状况

合伙人变更

合伙人若因退休、死亡或新成员加入而更替，不会影响 LLP 的持续经营。LLP 被视为持续的经营实体。

马来西亚 LLP 的居住地认定

LLP 的居住地状态决定其在《所得税法令》第8(1A)条下的税务义务。
若 LLP 的管理与控制在马来西亚进行，则该 LLP 被视为 马来西亚税务居民。

i. 经营中的 LLP

若 LLP 的业务管理和控制在马来西亚进行，该 LLP 被视为居民。 resident.

ii. 非经营 LLP

即使 LLP 并未活跃经营，只要其事务的管理与控制在马来西亚进行，也可被视为居民。

iii. 外国 LLP

外国 LLP 必须在 马来西亚公司委员会（CCM） 注册。其居住地取决于 管理与控制所在地，而非业务运营地点。

管理与控制

管理与控制的地点是决定居住地的关键因素：

• 若 LLP 至少有一次关于政策决策的合伙人会议在马来西亚举行，则视为 马来西亚居民。
• 仅委任本地合规官并不代表 LLP 为马来西亚居民，若决策仍在海外进行。
• 在马来西亚有实体业务或交易活动 不代表 自动成为居民。

合伙人资本出资

合伙人可向 LLP 出资 现金或资产（实物形式）。

• 合伙人贷款不计为资本；
• 仅记录实际缴付金额；
• 实物出资应按市场价值计算。

合规官的职责

根据《所得税法令》第75B条，每个 LLP 必须任命一名合规官（若未任命，则由全部合伙人负责）
合规官须负责：

• 保存完整会计记录七年（即便从公司或合伙转制后）
• 按时提交与修正所得税申报表（ITRF）；
• 估算与分期缴纳税款（第107C条）；
• 通知税务总监（DGIR）会计期间变更（表格CP204B）；
• 确保按时缴税；
• 履行其他《所得税法令》下的义务。

LLP 的税务

LLP 的税务待遇与公司类似。

• 税率： 课税所得 24%
• 基期： 依公司会计年度
• 报税表格： 表格 PT
• 利润分配： 合伙人取得的分配 不再征税

关键要点

• LLP 结合公司与合伙制优势
• 居住地取决于管理与控制所在地
• 享有限责任但须遵守税务申报义务
•  合规官在税务与法律事务中至关重要

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.