简介
只要掌握最新的税务优惠政策，报税并不一定是负担。马来西亚内陆税收局（LHDN）近日发布了 公共裁定第 7/2025 号（PR 7/2025），更新了 LHDN 个人所得税减免 2025 的相关框架。这项裁定对希望有效申报捐赠、缴款及个人扣税项目的税务居民至关重要。
作为一家专业税务顾问公司，我们已深入分析这份长达 65 页的文件，为您整理出今年最具价值的扣税项目。从医疗费用、哺乳设备到新增的运动扣税，这份指南将协助您有效降低应课税收入。
Gifts and Contributions (Section 44)
在计算个人减免前，您可先从综合收入中扣除合资格的捐赠，这是降低税阶的第一步。
现金捐赠与 10% 上限
向政府、州政府或地方政府作出的捐款可全额扣税，且不设上限。 然而，向“获批准机构”或组织提供的现金捐款，则限制为不超过您综合收入的 10%。 为确保您的申报有效，请务必在 LHDN 官方网站上核实相关机构的批准资格。
公共利益特别捐款
以下特别捐款亦可申报扣税：
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公共或学校图书馆设施：最高 RM20,000
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医疗设备捐赠：最高 RM20,000
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文化文物捐赠（国家博物馆 / 国家美术馆）：按估值扣除
医疗与家庭扣税项目
LHDN 个人所得税减免 2025 的最新更新重点放在健康与家庭照护方面，并提供了数额较高的扣税上限。
1. 父母与祖父母医疗费用
您可以申报最多 RM8,000，用于支付父母或祖父母的医疗费用、牙科治疗及护理费用。这包括养老院照护或由注册医师认证的居家护理。对于需要应对人口老龄化成本的家庭来说，这项减免非常重要。
2. 严重疾病与心理健康
纳税人可以申报最多 RM10,000，用于支付与严重疾病（如癌症或白血病）相关的医疗费用，以及已婚夫妇的不孕症治疗费用。该限额还包括由注册精神科医生或临床心理学家提供的心理健康咨询和治疗。在这 RM10,000 的总额中，疫苗（例如流感、HPV）和牙科检查设有 RM1,000 的子上限。
生活方式与教育扣税
生活方式减免旨在奖励您的个人成长与身体健康。
1. 生活方式扣税（最高 RM2,500）
根据 LHDN 个人所得税减免 2025，您可以申报最多 RM2,500，用于购买书籍、个人电脑、智能手机以及个人用途的网络订阅费用。
2. 运动相关额外扣税（最高 RM1,000）
自 2024 课税年度起，针对运动活动可额外申报最多 RM1,000 的扣税。此项扣税独立于标准生活方式减免，适用范围包括：
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运动器材：购买用于《1997 年体育发展法案》定义的活动的器材（不包括电动自行车）。
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场地费用：体育设施的租金或入场费。
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比赛费用：注册参加持牌体育赛事的报名费。
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健身与训练：注册协会或俱乐部提供的健身会籍费及运动训练费用。
3. 个人教育费用（最高 RM7,000）
如果您正在攻读学位或专业认证，可申报最多 RM7,000 的学费。此项减免旨在鼓励终身学习和技能提升。
家长及未来储蓄专项减免
1. 母乳喂养设备购置（最高 RM1,000）
为支持在职母亲，女性居民个人可申报最多 RM1,000 用于购买母乳喂养设备。每名 2 岁及以下儿童，每 2 个评估年度允许申报一次。合格物品包括吸奶器、冰袋、奶液储存袋及冷却套装。请注意，在联合评估下，仅在评估以妻子名义进行时可申报。
2. SSPN 净储蓄
为鼓励教育储蓄，国家教育储蓄计划（SSPN）的净储蓄可申报最高 RM8,000。此项减免适用于 LHDN 个人所得税减免 2025，直至 YA 2027。
3. 托儿费及幼儿园费
父母可申报最高 RM3,000，用于支付注册托儿所或幼儿园 6 岁及以下儿童的费用。此项减免可由支付费用的父母一方申报，但同一孩子不能由双方同时申报。
关键要点
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仅限居民：这些减免仅适用于法案定义的居民个人。
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母乳喂养与运动：充分利用母乳喂养（每 2 年）及运动（每年）的 RM1,000 专项上限。
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保留收据：LHDN 要求保留所有支持文件 7 年。
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核实上限：许多减免（如医疗及生活方式）有特定子上限，需留意。
常见问题（FAQ）
1. 我可以为给兄弟姐妹购买的手机申报生活方式减免吗？
不可以。购买必须为自己、配偶或子女才可申报。
2. 父亲可以申报母乳喂养设备减免吗？
不可以。此专项扣除仅适用于女性居民个人。
3. 健身会籍费用是否包括在 RM2,500 的生活方式减免？
虽然健身费可计入生活方式减免，但最好申报在额外 RM1,000 的运动减免中，以最大化总扣除额。
详情请参阅 公开裁定（PR）第 7/2025 号。
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