简介
Labuan 税务处理 在马来西亚的 Labuan 国际商业与金融中心（IBFC）中扮演着关键角色。了解贸易与非贸易活动的差别、税率以及在《Labuan 商业活动税法》（LBATA）和《1967年所得税法》（ITA）下的合规要求，是企业保持合规并受益于马来西亚税制的关键。
Labuan 贸易活动
贸易收入的税率
- 若未满足实质要求，则适用 24% 税率。
- 若未满足实质要求，则适用 24% 税率。
应税收入 指审计账目中的净利润，不包括被动收入，如证券、股票、贷款或存款。
知识产权 (IP) 收入
自 2019年1月1日 起，特许权使用费及其他知识产权收入不再享有 3% 优惠税率，而需在 《所得税法 1967》 下课税，而非 LBATA。知识产权包括：专利、版权、商标、工业设计、地理标志、商业机密等。
申报要求
- 每年须在 3月31日 前提交 Form 5（法定声明） 和 Form 1（盈利申报表），无论财务年结为何时。
- 向 Labuan 伊斯兰宗教局缴付的 Zakat，可作为税收回扣（最高至应纳税额）。
Labuan 非贸易活动
非贸易收入的税率
- 若满足以下条件，则不需纳税：
a) 符合经济实质要求；
b) 仅从事非贸易活动。 - 若同时涉及贸易与非贸易活动 → 所有收入（除 IP 收入外）将按 3% 课税。
| 物业所在地 | 活动类型 | 税率 |
| Labuan | 非贸易活动 | 免税 |
| Labuan 以外 | 贸易活动 | 3% |
申报要求
- 每年须在 3月31日 前提交 Form 6（法定声明） 和 Form 1（盈利申报表）。
- 未能申报者将面临：
- 最高 RM100万罚款，
- 最长 2年监禁，或
- 两者兼施。
评税依据
根据 LBATA，评税采用 前一年基础，即课税年度 (YA) 的税额以上一年度的审计净利润为基础。
Labuan 实体的税务居民身份
根据 LBATA 第 3B 条，Labuan 实体若符合以下条件，将被视为马来西亚税务居民：
- 业务管理与控制 在马来西亚进行，或
- 公司事务的管理与控制 由董事、合伙人或受托人在马来西亚行使。
选择适用《1967年所得税法》
- 一些国家（如日本、英国、印尼、澳洲）将 Labuan 实体排除在双重税收协定 (DTA) 的受益人之外。
- 为获得协定待遇，Labuan 公司可选择适用 《1967年所得税法》 而非 LBATA。
- 选择期限： 必须在课税年度起始 3个月内 提出。
- 不可撤销选择： 一旦选择，相关利润将按 24% 而非 3% 征税。
关键要点
- 贸易收入：符合实质要求 3%，否则 24%。
- 非贸易收入：符合条件则免税。
- 知识产权收入：一律按 ITA 1967 课税。
- 申报截止：每年 3月31日。
- 选择 ITA 1967 可改善 DTA 协定待遇。
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