简介
马来西亚的投资税务津贴（Investment Tax Allowance, ITA）是根据《1986年投资促进法令》(Promotion of Investments Act, PIA) 提供的重要税务优惠。 此津贴授予从事特定推广活动或产品（PAPP）的公司，涵盖领域包括制造业、农业、旅游业以及研发（R&D）。
ITA由马来西亚投资发展局（MIDA）批准，基于在税务优惠期间（Tax Relief Period, TRP）内发生的合格资本支出（Qualifying Capital Expenditure, QCE）给予额外税务减免。
什么是投资税务津贴（ITA）？
ITA鼓励企业进行资本投资，可对五年内的QCE享有60%的津贴。
公司可申请ITA或先锋地位（Pioneer Status, PS），但同一项目不可同时享有两者。
此外，在同一课税期间内，公司如享有以下优惠，将无法同时申请ITA：
- 再投资津贴（Reinvestment Allowance, RA）
- 出口收入豁免
- 其他PIA 1986下的重叠激励措施
ITA的运作方式
- 申请： 提交至MIDA审批。
- 批准基础： 通常从首次发生QCE时开始计算。
- 减税期间 (TRP)： 自MIDA批准日起算，为期5年。
- 可追溯批准（最早可追溯至申请前 3 年）。
- 资产所有权： 公司必须拥有合格资产。
👉 申请ITA不会影响同一资产的第3附表（Schedule 3）折旧津贴或工业建筑津贴。
合格资本支出 (QCE)
制造业：
包括以下支出：
- 工厂建筑
- 研发建筑
- 机器与设备（不包括办公室设备）
农业：
包括以下支出：
- 开垦与种植成本
- 灌溉、排水及道路建设
- 员工宿舍
- 研发建筑
- 农业机械与设备
酒店业：
包括以下支出：
- 建造、改建或装修酒店建筑
- 酒店运营使用的设备与机械
旅游项目：
包括以下支出：
- 清地、景观及基础设施建设
- 建设展示设施
- 旅游相关建筑与设备
❌ 不合格支出：
供董事或行政人员使用的资产。
ITA的计算方式
| 项目 | 描述 |
| 津贴率 | QCE的60% |
| 扣除限额 | 可抵消高达70%的法定收入 (SI) |
| 未使用ITA | 可无限期结转至未来年度 |
| 免税收入 | 被扣除部分视为当年免税收入 |
| 股息分派 | 若公司为税务居民，可发放免税股息 |
计算公式：
ITA可用额 = 当年ITA + 结转ITA
扣除额 = 70% × 推广业务的法定收入
ITA撤回情况
若合格资产在购入后5年内被处置，则ITA将被撤回（除非因天灾）。
资产视为处置的情况包括：
- 出售、转让或分派
- 停止使用（分类为待售资产）
- 无论是否关联方，只要资产被转移即视为处置
税务影响：
- 已申报ITA：需在处置年度加回至法定收入
- 未使用ITA：在处置后不可再结转
关键要点
- ITA 提供对合格资本支出的 60% 津贴。
- 减税期间为 5 年，未用部分可无限期结转。
- 资产若在 5 年内处置，将撤销ITA。
- 资产若在 5 年内处置，将撤销ITA。
- 必须获得 MIDA 批准并拥有相关资产。
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