简介
马来西亚内陆税收局（LHDN）已通过 公共裁定第 2/2025 号（PR 2/2025） 更新了有关 Group Relief for Companies Malaysia（公司集团税务减免） 的指南。 该税务优惠允许“转让公司”将其当年经调整后的部分亏损，转移给关联的“申索公司”。透彻理解相关规则，有助于企业集团有效优化税务结构，并提升整体现金流效率。
转让公司与申索公司的资格条件
要符合 Group Relief for Companies Malaysia 的资格，转让公司与申索公司必须在相关课税年度的基期及其前一年，持续满足特定条件。 两家公司必须在马来西亚注册成立，并在有关课税年度为马来西亚税务居民
此外，两家公司在基期开始时，其普通股的已缴足资本必须超过 RM2.5 million。 一般而言，正在享有特定税务优惠（如先锋地位 Pioneer Status 或投资税务津贴 ITA）的公司，将不符合在该计划下转让或申索亏损的资格。
PR 2/2025 下的 70% 亏损转移限制
根据 Group Relief for Companies Malaysia 现行框架，可转移的亏损金额设有上限。 转让公司最多只能转移其当年课税年度经调整亏损的 70%。
申索公司可利用该金额抵销其本身的总收入。 任何无法转移的经调整亏损（其余 30% 或超额部分），必须由转让公司自行结转，以抵销未来来自业务来源的法定收入。
关联公司的定义：70% 股权测试
就 Group Relief for Companies Malaysia 而言，若两家公司之间，或由第三家马来西亚公司，直接或间接持有不少于 70% 的已缴足普通股资本，则视为“关联公司”。
LHDN 采用两层测试来判定关联关系：
- 第一层测试：直接或间接持有不少于 70% 的普通股
- 第二层测试：拥有不少于 70% 的剩余利润，以及在清盘时可分配资产的 70%
基期与合规要求
Group Relief for Companies Malaysia 的一项关键行政要求，是基期的一致性。 转让公司与申索公司必须拥有相同的会计年度结账日。
若公司更改其会计期间，可能会失去该课税年度的集团减免资格。 有关申索必须在双方各自的所得税申报表（Form C）中作出披露。 此外，转让公司向申索公司发出的书面同意文件，必须妥善保存以备查验。
PR 2/2025 的重点总结
- 亏损上限：仅可转移当年经调整亏损的 70%
- 居民身份：两家公司必须在马来西亚注册并为税务居民
- 税务优惠限制：享有税务假期（如 Pioneer Status）的公司通常不适用
- 税务优惠限制：享有税务假期（如 Pioneer Status）的公司通常不适用
- 文件要求：必须具备书面同意及 Form C 披露，申索方为有效
常见问题（FAQ）
Q1：若公司的已缴足资本为 RM1 million，是否可申索集团减免？
不可以。根据 PR 2/2025，双方公司的普通股已缴足资本，必须在基期开始时超过 RM2.5 million。
Q2：集团减免是否适用于结转亏损（brought-forward losses）？
不适用。Group Relief for Companies Malaysia 仅适用于当年课税年度的经调整亏损，往年亏损不可转移。
Q3：若公司会计年度结账日不同，会有什么影响？
若基期不一致，公司将不符合集团减免资格，必须统一会计年度结账日后，方可符合条件。
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