简介

理解马来西亚就业收入的来源认定（Derivation of Employment Income Malaysia）对于判断员工收入是否需在马来西亚纳税至关重要。
根据《1967年所得税法》（Income Tax Act 1967，简称ITA）第13(2)条，就业收入是否源自马来西亚，取决于工作职责的实际履行地点，而非雇主所在地或支付地点

本指南将解释主要类别、豁免情况与税务影响

1. 源自马来西亚的就业收入

根据ITA第13(2)条，以下情况被视为源自马来西亚的就业收入：

 (a) 第13(2)(a)条 — 在马来西亚履行或行使职务

若员工在马来西亚境内执行工作或提供服务，该收入视为源自马来西亚，不论支付地点为何。

(b) 第13(2)(b)条 — 与马来西亚工作相关的假期薪资

凡与马来西亚履行的工作有关的假期薪资（如年假薪资），即使在海外度假期间领取，也属马来西亚来源，应纳税。

(c) 第13(2)(c)条 — 与马来西亚工作相关的海外职务

若员工在海外执行的职务与其马来西亚主要职务相连或附带（incidental），收入仍被视为马来西亚来源。

示例：
一名在马来西亚工作的市场经理出国参加产品发布会，此差旅属马来西亚工作的延伸，因此仍须在马来西亚纳税。

2. 短期工作豁免

根据ITA附表六第21段，若符合以下条件，可享免税：

• 员工为非居民（non-resident）；
• 在马来西亚履行工作不超过60天（按履职天数计算，不含在境内逗留天数）。

但以下人员不适用豁免：

• 公共艺人（Public entertainer）；
• 马来西亚居民公司的董事。
  

💡税务规划提示：雇主与员工应保存详细的出勤记录与职务性质，以支持豁免申请。

3. 基于雇主性质视为源自马来西亚的收入

某些类别的收入会根据雇主的身份被视为源自马来西亚的收入。

(a) 第13(2)(d)条 — 居民公司董事酬金

若董事为居民公司（resident company）之董事，其董事酬金视为源自马来西亚，即使董事身在国外履职。

(b) 第13(2)(e)条 — 船舶或飞机上之员工

若员工受雇于由居民公司营运的船舶或飞机，其收入亦视为源自马来西亚。

附表六第34段豁免条款：
若船舶注册于《1952年商船条例》（Merchant Shipping Ordinance 1952）下，且由马来西亚税务居民拥有并用于商业用途，则船员收入可享免税。

4. 与来源判定无关的因素

以下因素不会影响就业收入的来源认定：

• 收入收取地点（马来西亚或海外）；
• 雇主或公司总部所在地；
• 支付资金来源；
• 员工的居留身份。

👉 最关键的是工作履行地。

关键要点

• 在马来西亚履行工作的收入，视为马来西亚来源
• 与马来西亚工作相关的假期薪资需纳税
• 60天以下短期就业可能豁免
• 居民公司董事酬金属马来西亚来源
• 收入支付地、雇主所在地及员工居留身份皆非决定因素

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