简介
Contra System Service Tax Malaysia 机制允许符合资格的应税人扣减已缴付但后来退还给客户的服务税。该扣减可通过 SST-02 表格 抵扣未来应缴的服务税。本指南将说明 Contra System 的运作方式、资格条件、时限以及《服务税法 2018》下的合规要求。
什么是 Contra System？
“抵销制度”（Contra System）是由关税局局长批准的一项扣减机制，允许应税人将之前已缴付但因取消、终止或其他正当理由而退还给客户的服务税进行抵销。
纳税人无需申请现金退款，可以直接从下一期服务税缴款中扣除该金额。
Contra System 的资格条件
要符合资格，必须满足以下所有条件：
✔ 1. 服务税已缴付给关税局（RMCD）
服务税必须在之前的应税期间已申报并缴付。
✔ 2. 服务税已退还给客户（必须有原因）
原因包括：
- 服务取消
- 服务终止
- 价格调整
- 其他经 DG 批准的原因
✔ 3. 必须向 DG 申请批准
企业必须先获得 DG 批准，才能使用 Contra System。
✔ 4. 扣减必须在 1 年内完成
必须在服务税缴付日起 1 年内 扣减，除非 DG 批准延长时间。
Contra System 具体如何运作（步骤指南）
步骤 1：将服务税退还给客户
必须把相同数额的服务税退回给客户。
步骤 2：向 DG 提交申请
提交审批申请，获得批准后方能进行扣减。
步骤 3：在 SST-02 中申报扣减
在 SST-02 的“Deduction/Contra”栏目申报扣减金额。
步骤 4：抵扣应缴服务税
若扣减 ≤ 应缴税：减少 SST 应缴金额 若扣减 > 应缴税：余额可 结转（carry forward） 至下个应税期
扣减后仍有余额：退款选项（第 34A(2) 条）
若扣减后仍有余额，应税人可根据 《服务税法 2018》第 34A(2) 条 申请现金退款。
必须准备：
- 书面退款申请
- 服务税已缴付与已退还的证据
- 进口或本地服务符合所有条件的证明
可使用 Contra System 的交易类型（实务列表）
RMCD 一般接受以下情况的 Contra 申请：
交易终止
例：年度订阅在中途取消。
2. 服务税缴付后才给折扣
例：SST 已付后开 credit note。
3. 价格调整
例：更正超额收费。
4. 保险保单提前取消
5. 保险费减少（风险降低）
企业合规建议
- 保留退款证据（bank-in、credit note、invoice）
- 保留与客户沟通记录
- 使用前必须取得 DG 批准
- 确保扣减清楚呈现在 SST-02
- 文件保存 7 年（RMCD 要求）
关键要点
- Contra System 允许将退给客户的服务税在未来抵扣
- 必须先取得 DG 批准
- 扣减必须在 1 年内 申请
- 多余扣减可结转或申请退款
- RMCD 只接受部分特定交易
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