业务开始与预运营支出：可扣除与规则

简介

业务开始 是马来西亚税务中的关键概念。它决定了哪些费用可以扣除，以及公司在运营前发生的支出如何处理。

2.业务开始与商业支出

• 开业前的费用通常 不可扣除。
• 符合条件的资本支出可在业务开始后享有资本津贴。
• 公司或有限责任合伙（LLP）需要选择财政年结日。

3. 公告令下的合格预运营支出

公司注册费用（授权资本 ≤ RM2.5M）

可扣除的支出包括：

• 公司章程、组织章程的准备与印刷费用。
• 注册费、印花税及法定文件。
• 初步合同与相关印花税。
• 债券、股票证书、公司印章。
• 承销佣金。
  
  

👉 视为在公司业务开始年度发生。

4. 海外投资（附表 4B）

合格支出包括：

• 可行性研究与市场调查。
• 海外代表的差旅费用。
• 住宿与膳食（每日最高 RM400）。
  
  

💡 未使用的支出可无限期结转，直至完全用完。

5. 业务来源与费用分摊

• 各业务来源分别计算。
• 资本津贴不可跨来源抵扣。
• 公共支出须按 总收入法 分摊。

📚 案例: LHDN vs Daya Leasing → 法院支持 LHDN 采用总收入法。

📚 案例: River Estates vs DGIR → 种植与伐木被视为不同来源，津贴需分开。

6. 其他合格支出

i. 批准培训（制造业公司）

• 如果符合条件，可以享有双倍扣除：
  • 开业前的员工培训费用
  • 所获得的技能是技术性或监督性的。
  • 必须是 MIDA 或财政部批准的课程。
• 若已通过 HRDF 申请，不可重复享有。

ii. 员工招聘费用

• 在开业前一年内发生的招聘支出可在开业日视为发生。

iii. 特许经营费用

• 开业前支付的 一次性本地特许经营费 可扣除。
• 品牌须在 MDTCC 注册，且 ≥70% 由大马人持股。
• ❌ 不包括版税或定期付款。

7.关键要点

• 业务开始日决定支出能否扣除。
• 公司注册与部分预运营支出可扣除。
• 海外投资在附表 4B 下有特别规定。
• 公共费用须用总收入法分摊。
• 批准培训、招聘和特许经营费用可享税务优惠。

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