简介
在马来西亚，无论是为了配合母公司还是内部业务调整，企业常会面临 Change of Accounting Period Malaysia 的需求。然而，这不仅仅是修改审计报告上的一个日期那么简单。根据内陆税收局（LHDN）发布的最新公共裁决 Public Ruling No. 4/2025，公司、有限责任合伙企业（LLP）及合作社在更改会计期时，必须严格遵守特定的通知时限 。
谁需要通知 LHDN？（通知义务人）
并非所有组织在更改日期时都能“悄悄进行”。根据 PR 4/2025，以下实体必须提交 CP204B 表格 进行通知：
- 公司
- 有限责任合伙企业 (LLP)
- 信托机构
- 合作社
如果您的企业属于上述类别且需要分期缴纳预估税（CP204），那么在 Change of Accounting Period Malaysia 时，合规通知是您的首要任务 。
关键截止日期：30天法则
通知的时机至关重要。PR 4/2025 明确规定，纳税人必须通过电子形式提交 Form CP204B，具体截止日期取决于您的会计期是缩短还是延长 ：
- 会计期缩短 (Shortened Period)：必须在“新”会计截止日期前 30天 通知 。
- 会计期延长 (Lengthened Period)：必须在“原定”会计截止日期前 30天 通知 。
未能在这些特定时限内完成提交，可能会导致您的申报被拒绝或受到处罚。
税务估算（CP204）与 CP205 表格
在马来西亚，更改会计期间将直接影响您的每月税款分期缴纳。一旦 LHDN 收到您的 CP204B 表格，他们将处理相关更改，并通常会发出分期付款通知书（CP205 表格）。
该通知将列明您最新调整后的缴税时间表。务必密切留意这些变动，因为较长的会计期间可能会增加分期缴税的月份，而较短的会计期间则可能触发一次性补缴调整。确保您的 CP204 与实际会计期间保持一致，可避免因低估税额而被征收 10% 的罚款。
未遵守预扣税规定的罚则
根据《1967 年所得税法》第 120(1)(i) 条，未向 LHDN 通知马来西亚会计期间变更属于刑事犯罪。如果被定罪，公司或其负责人可能面临：
- 罚款：介于 RM200 至 RM20,000。
- 监禁：最长六个月，或罚款与监禁并行。
除了法院罚款外，如果未能调整估算导致实际应缴税额与估算税额差异显著，LHDN 还可能加征 10% 的税额。
关键要点
- 强制表格：所有通知必须通过 MyTax 提交 CP204B 表格。
- 30 天通知期：务必在两个日期（新或旧）中较早的日期前 30 天通知
- 适用范围：适用于公司、有限责任合伙企业（LLP）、信托机构和合作社。
- 高处罚风险：未按时通知可被罚款高达 RM20,000。
常见问题（FAQ）
Q1：我可以通过电子邮件或信件提交通知吗？
不可以。根据《公开裁定 4/2025》（PR 4/2025），通知必须通过电子报税系统（MyTax）提交。此项通知不再接受手写信件或邮件提交。
Q2：如果我的新会计期间超过 12 个月，会怎样？
这被视为“延长期间”。您必须确保在原会计年度结束前 30 天通知 LHDN。请注意，税务上的基础期间不能超过 12 个月，因此 LHDN 会将延长期间拆分为两个独立的评税年度（Year of Assessment, YA）。
Q3：新成立的公司是否免于提交此通知？
即使是新公司，如果决定更改最初打算使用的第一个会计期间，也必须通知 LHDN，只要该公司属于 CP204 的要求范围内。
Download the full Public Ruling 4/2025
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