简介
理解 basis period accounting period malaysia（马来西亚课税期间与会计期间） 对公司、有限责任合伙（LLP）及业务在准备财务报表与申报税务时至关重要。本文将解释《1967年所得税法》（最新修订版）下 “课税年度（Basis Year）”、“课税期间（Basis Period）” 与 “会计期间（Accounting Period）” 的区别，以及企业选择不同财务年结日如何影响评税年度（YA）、税务义务与合规时限。
马来西亚税法中的 “日历制度” 如何运作
课税年度 vs. 课税期间 vs. 会计期间
课税年度（Basis Year） 指日历年。根据《1967年所得税法》第20条规定，在日历年度（如 1月1日－12月31日）取得的收入，一般在相同评税年度计税。对没有特别会计期间的个人及业务，课税期间默认截至12月31日。（Act 53）
课税期间（Basis Period） 指用于确定某评税年度应课税所得的期间。 · 財務年結日为日历年结者 → 课税期间 = 日历年 · 財務年結日非12月31日者 → 其会计期间成为对应评税年度的课税期间（第21A(2)条）
会计期间（Accounting Period, AP） 指公司、LLP、信托或合作社的财务年度。如会计期间非于12月31日结束，该会计期间即成为评税基期。制度允许企业选择非日历年为年结日。
为何选择正确的财务年结日很重要
税率变化 & 评税年度影响
公司税率会随时间调整，财务年结落入哪个评税年度可能影响企业税负。 例： · 财年截止 31/12/2020 → YA 2020 · 财年截止 31/01/2021（1/2/2020–31/1/2021）→ YA 2021 若 YA 2021 税率较低，即可能降低税负 （取决于盈利等因素，仅作概念示例）
实际与合规考量
- 12月年结较容易对账雇主税务义务（如 Form E）
- 非12月年结给更多时间完成账目与审计
- 新公司首个财务期间影响首个YA，进而影响 估税 CP204/分期付款
- 集团/跨国公司统一年结更有利合并报表与税务合规
新公司或更改会计期间的课税期间判定规则
基于 Public Ruling No. 8/2014（自YA 2014起适用）
- 首个会计期间 <12个月 且同年结束 → 属首个YA的课税期间
- 首个会计期间跨至下一年 → 属第二个YA的课税期间；首个YA无课税期间
- 会计期间 >12个月 → 属第三个YA；前两个YA可能无课税期间
更改年结日：通知与估税义务
若公司、LLP、信托或合作社变更财务年结，须向 IRBM 提交通知表格 CP204B
若影响估税/分期缴税，应提交 CP204A 更新估算 逾期可能受调整或罚
报税与估税时限
公司的/有限责任合伙（LLP）/合作社/信托机构的报税通常须在课税年度的基期结束后的 7 个月内 提交。
预计税额（e-CP204）方面：新公司 通常必须在业务开始后的 3 个月内 提交。随后的年度，则需在 下一课税年度基期开始前 30 天内 提交预计税额。 如果会计期间或预计收入有所变动，则必须提交修正预计税额（CP204A）。IRBM – Tax Estimation Guidelines)
关键要点
- 个人/独资 → 基期通常至 12/31 = YA 同一年
- 公司/LLP/信托/合作社 → 年结决定基期与YA
- 年结选择可影响税率、合规时间与现金流
- 变更年结必须提交通知（CP204B）并合规估税
- 非12月年结灵活但合规要求更高
温馨提示：本文依据最新IRBM发布内容与《1967年所得税法》修订，建议依个人情况向专业税务顾问咨询。
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