在马来西亚进行税务规划时，必须清楚了解什么是“纳闽商业活动”。根据《纳闽商业活动税法1990》（LBATA），在纳闽运营的实体可享有极具吸引力的优惠税率。然而，这些优惠必须严格符合特定的监管与营运条件。
关键要点
- 两大类别： 分为纳闽贸易活动与纳闽非贸易活动
- 税率： 贸易活动征税3%，非贸易活动可享0%
- 实质要求： 必须符合本地支出与员工要求
- 惩罚税率： 未达实质要求将被征收24%统一税率
什么是 纳闽 （Labuan） 商业活动？
纳闽商业活动是指在纳闽联邦直辖区内、从纳闽或通过纳闽进行的商业运作。企业必须根据纳闽法律注册，并持有有效执照，才符合资格。
马来西亚税务机关将这些活动分为两类：贸易活动 和 投资控股（非贸易）活动。
纳闽贸易活动：税率与规则
纳闽贸易活动涵盖广泛的商业运作，例如：银行业务, 保险, 航运 和管理与行政服务
若企业符合实质要求，将按经审计净利润的3%征税
经济实质要求
要享有3%税率，必须满足以下最低条件：
- 全职员工： 在纳闽聘请最低人数员工
- 营运支出： 达到最低年度本地支出
例如：纳闽基金经理需至少聘请2名全职员工，并在纳闽每年支出RM100,000。
纳闽非贸易活动说明
纳闽非贸易活动是指纯投资控股活动，包括 持有股票或股份， 提供贷款， 持有位于纳闽的资产。
若符合规定，税率为0%。
投资控股的实质要求
即使是控股公司，也需证明经济实质：
- 纯股权持有：仅持有股票以获取股息，需要在本地支出RM20,000（无需雇佣员工）。
- 非纯股权：持有其他资产需要雇佣1名员工，并在本地支出RM20,000。
同时进行贸易与非贸易活动？
若公司同时进行两种活动，根据LBATA规定，将整体视为贸易活动。
在这种情况下，公司需确定其： 核心收入产生活动（CIGA）。非贸易部分的实质要求，将自动跟随其主要贸易活动的规则。
常见问题（FAQ）
Q: 如果未达到实质要求会怎样？
A: 若未达到员工或支出要求，将按24%税率征税。
Q: 知识产权（IP）特许权收入是否适用？
A: 不适用。知识产权与特许权收入不属于纳闽3%或0%税率范围。
Q: 可以持有纳闽以外的房地产吗？
A; 若纳闽公司从海外房地产获得租金收入，将适用于《1967年所得税法》，而非纳闽税务优惠。
完整 PDF 版本： Guidelines Labuan Trading Activity and Labuan Non-Trading Activity
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