简介
马来西亚进口服务税机制确保企业在获取海外服务时，遵循《2018 年服务税法》的合规要求。本文涵盖 B 类：进口应税服务 与 C 类：数字服务，包括豁免条件、文件要求、外国供应商注册规则、纳税期，以及退税/抵扣程序。
第一部分：进口应税服务（B 类）
进口应税服务指企业从海外取得的、用于商业目的的应税服务。自 2019 年 1 月 1 日起，马来西亚企业可能需为这些进口服务缴付服务税。
1. 什么时候需要缴纳进口服务税？
当满足以下条件时需缴纳服务税：
- 企业取得《服务税条例》下的应税服务
- 服务由海外供应商提供
- 服务在马来西亚用于商业目的
若无豁免适用，则由接受服务的一方进行自我申报与纳税。
2. 进口应税服务豁免（自 2020 年 1 月 1 日起）
以下四项条件必须全部满足：
✔ 企业为服务税注册人
✔ 企业本身提供与进口服务相同的服务
✔ 服务用于商业用途而非个人用途
✔ 已付款予外国服务供应商
适用服务组别：
- G 组（不含就业与安保服务）
- I 组第 8 项广告服务
3. 提交申报要求
服务税注册人
- 需要呈上SST-02 表格
非注册人（自我申报）
- 需要呈上SST-02A 表格
第二部分：数字服务（C 类）
自 2020 年 1 月 1 日起，外国数字服务供应商向马来西亚消费者提供服务须征收 6% 服务税。
4. 什么属于数字服务？
符合以下特征即视为数字服务：
- 通过 IT 或电子网络传递
- 无法脱离互联网运行
- 自动化且减少人工参与
例如：
- 软件、云端服务、应用程式
- 数字内容、串流、电玩
- 在线广告
- 在线培训（不包含学前至高等教育）
- 数据库托管
- 社交媒体、搜索引擎
5. 谁是马来西亚消费者？
若符合任意两项，即视为马来西亚消费者：
- 使用马来西亚银行/信用卡支付
- IP 地址源自马来西亚
- 居住在马来西亚，包括指定区域
补充因素：账单地址、住家地址、选择国家等。
外国服务供应商注册门槛
外国注册人士（FRP）如果在 12 个月内提供的数字服务金额超过 RM500,000，必须注册。
注册可依据以下方式：
A. 历史法
若过去 12 个月的服务金额已超过门槛。
B. 未来法
若预计未来 12 个月的服务金额将超过门槛。
7. 数字服务税纳税期（DST）
每三个月为一个纳税期（季度）
示例：
| 项目 | 日期 |
| 申请注册 | 2020年1月2日 |
| 注册生效日期 | 2020年2月1日 |
| 第一个纳税期 | 2020年2月至4月 |
| 申报截止日 | 2020年5月31日 |
外国注册人士可向马来西亚皇家关税局（RMCD）申请，将应税期间与其财务年度结算日对齐。
回执表格：DST-02
- Form DST-02
8. 进口数字服务税抵扣或退税
若本地供应商支付了外国数字服务税，可根据 第 34(3)(b) 条抵扣或申请退税。
符合条件
- 为服务税注册人
- 在本地提供同类数字服务
- Service is used for business, not personal
- 供应商为外国注册人
- 已向外国供应商缴税
关键要点
- 进口服务除非符合豁免条件，否则需缴税
- 海外数字服务需缴 6% 服务税
- 外国数字服务供应商年额超 RM500,000 必须注册
- DST 为季度申报
- 本地提供相同数字服务者可申请抵扣/退税
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