简介
service tax payable malaysia 的概念来自《Service Tax Act 2018》，规范了服务税何时应缴、如何确定应税价值、以及需要准备哪些文件。本指南总结了计税规则、发票要求、贷记与借记通知单，以及坏账退款程序，协助企业符合法规。
什么是 Service Tax Payable？
服务税一般以 6% 征收，但信用卡/签账卡服务则按 每张每年 RM25 计征。服务税的应缴时间视情况而定，包括收到付款日期、或进口服务的发票日期/付款日期。
服务税计价规则
1. 应税服务的价值
根据 SST 规则，应税价值必须反映市场价值，当：
- 服务以折扣价提供给关联方；或
- 价格不符合市场正常水平时。
市场价值确保低价发票也按公平税额计税。
服务税何时应缴？
A. 本地应税服务
当注册人收到客户付款时，服务税即产生应税义务。
B. 进口服务（逆向计税／自行申报）
对于 非 SST 注册者，进口服务的服务税应缴时间为以下两者中较早者：
- 收到海外服务商发票的日期；或
- 付款给海外服务商的日期。
此机制称为 Reverse Charge / Self-Accounting。
C. 12 个月规则
若发票开出后超过 12 个月仍未收款，服务税必须在第 12 个月届满后的隔天立即缴纳，即使客户还未付款。
服务税税率（SST）
- 标准税率：6%
- 信用卡/签账卡：每年 RM25（包括 Supplementary 卡）
公式： Service Tax Payable = Service Tax Rate × Value of Taxable Service
Disbursement vs Reimbursement（税务处理）
理解两者差异决定费用是否要征 SST。
Disbursement（不需缴付服务税）
Disbursement 是服务提供者以代理人身份替客户付款，不需征服务税。
满足以下全部条件：
- 费用代表客户支付
- 客户是服务接受者（发票开给客户）
- 客户授权
- 客户知晓第三方服务
- 按实际金额收回，不可加价
- 费用是额外项目
若全部条件成立 → 不征 SST
Reimbursement（需要缴服务税）
Reimbursement 是服务提供者以 “主事者（Principal）” 身份承担费用，再向客户收回，需征 SST。
全部条件包括：
- 提供者以 principal 身份承担费用
- 客户不是服务接受者（发票在提供者名下）
- 由提供者负责付款
- 客户未授权
- 客户不知第三方服务
- 可加价或修改费用
- 服务是提供给客户
若全部条件成立 → 需征 SST
SST 发票要求
注册人必须在发票中包含：
- 发票编号
- 发票日期
- 服务提供者名称、地址、SST 号码
- 服务描述
- 折扣
- 未含税金额
- 服务税税率与税额（需分开列示）
- 含税总额
- 外币需按 MYR 卖出汇率换算
- 语言须为 BM 或英文
若是豁免 → 必须写明收件人的 Service Tax Number
Credit Notes & Debit Notes
贷方通知单和借方通知单可用于调整之前已开具发票的金额。
Credit Note 适用：
- 发票金额减少
- 交易取消
Debit Note 适用：
- 发票金额增加
- 税率变动或业务调整
两者需包含：
- “Credit Note / Debit Note” 字样
- 编号与日期
- 注册人资料
- 原因
- 服务描述
- 数量与金额
- 未含税金额
- 税率与税额
- 对应原发票编号与日期
所有调整必须反映在同期间的 SST-02 报表。
坏账服务税退款（Bad Debt Refund）
符合以下条件可申请退款：
- 已向海关缴付服务税
- 账目中已将应收账列为坏账
- 未收到任何付款
- 已具有合理追讨行动
退款申请期限：
自缴税日起 6 年内。
退款金额
A. 全额退款
若完全未收到付款 → 可退全部服务税。
B. 部分退款公式
Refund = (A / B) × C
其中：
- A = 已收到的付款
- B = 服务价值 + 相关服务税
- C C = 已缴付的服务税
关键要点
- 服务税应缴时间取决于收款日期或进口服务的发票/付款日期
- 关联方交易必须按市场价值计税
- Disbursement 不征税，Reimbursement 征税
- 发票与通知单必须符合法定格式
- 坏账服务税可在 6 年内申请退款
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