简介
根据《2018年服务税法令》，凡提供应税服务的企业或个人，当应税服务的总值达到门槛时，必须进行注册。
本文将说明强制与自愿注册、分行注册、纳税期间及迟交罚款，帮助你确保符合马来西亚SST（销售与服务税）规定。
强制注册（Mandatory Registration）
根据《2018年服务税法》第13条，凡提供应税服务且其总值超过RM500,000门槛者，必须注册。
注册责任可通过两种方式判断：
| 方法 | 描述 |
| 历史方法 | 当前月份 + 前11个月的应税服务总值超过RM500,000 |
| 未来方法 | 当前月份 + 接下来11个月的应税服务预计超过RM500,000。 |
一旦符合条件，必须在30天内通过 MySST Portal 提交 Form SST-01 完成注册。
自愿注册
提供应税服务但尚未达到规定门槛的人，可以申请自愿注册。
这对希望做到以下事项的企业有利：
- 可开具6%服务税发票
- 展现企业合规形象
- 在特定条件下可享受SST下的进项税抵扣
一旦批准，自愿注册者必须遵守所有SST义务，包括报税与账务记录。
分行或部门注册
若企业通过多个分行或部门运营，经海关总署署长批准后，可分别注册，前提条件包括：
- a) 不便集中提交单一报表；
b) 各分行有独立账目；
c) 各分行按业务或地点区分明显；
d) 各分行共享相同纳税期间。
此举有助于大型企业更有效地管理SST合规。
纳税期间（Taxable Period）
每个注册人都有一个固定的应税期间用于提交消费税（SST）申报：
| 申报频率 | 纳税期间 | 使用表格 |
| 首次纳税期 | 自注册日起至次月底 | SST-02 |
| 后续纳税期 | 每两个月（如1–2月、3–4月） | SST-02 |
| 特别期间 | 需总署长批准 | SST-02 |
所有报表须在纳税期结束后一个月内提交。
📌 例子： 若纳税期为2024年7–8月，须在2024年9月30日前提交SST-02表格。
迟交或逾期付款罚款
如果服务税未在到期日之前缴清，将会被征收以下罚款：
| 逾期天数 | 罚款率 | 累计最高罚款 |
| 首30天 | 10% | |
| 再30天 | 额外15% | |
| 第三次30天 | 额外15% | 总计40% |
在逾期90天后，罚款总额将被限定为未缴金额的40%。 若仍未遵守规定，可能会根据《2018年服务税法令》被起诉。
终止与注销注册
1️⃣ 停止应税服务（Cessation of Liability）
若符合以下情况，注册人士必须在30天内通知关税局局长（DG）：
- 业务已停止提供应税服务；或
- 当前月份及接下来的11个月内，应税服务总值低于RM500,000。
2️⃣ 注册注销
关税局局长可在以下情况下注销服务税注册：
- 该人士已停止营业；
- 该人士在自愿注册后未提供应税服务；或
- 公司已解散。
一旦注册被注销，即不可再征收服务税，并须立即结清所有未缴税款。
关键要点
- 达到RM500,000门槛须注册
- 未达门槛可自愿注册
- 分行可单独注册
- 每两个月提交一次SST-02表
- 迟交最高罚40%
- 结束业务须在30天内通知
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