马来西亚雇主提供住宿福利
根据《1967年所得税法令》第13(1)(c)条，雇主提供的住宿（Value of Living Accommodation，简称 VOLA） 被视为雇员从雇佣中获得的福利。
根据马来西亚内陆税收局（LHDN）发布的公告第3/2005号（Public Ruling No. 3/2005），这属于一种实物福利（Benefit-in-Kind, BIK），虽然不能转换成现金，但仍需纳税。
什么是雇主提供住宿（VOLA）？
当雇主为雇员提供住房或住宿作为雇佣条件的一部分时，即产生VOLA。
若同时提供家具，其价值须排除在VOLA之外，因为家具已根据《所得税法》第13(1)(b)条单独征税。
📌 若住宿在年度中期提供（少于12个月），则VOLA须按提供期间比例分摊，而非实际居住时间。
类别一：普通雇员或服务董事（Service Director）
“服务董事”指以管理或技术职务受雇，并持有公司不超过5%普通股的董事。
VOLA的计算方法为以下两者中较低者：
1️⃣ 住宿的定义价值（Defined Value）；或
2️⃣ 雇佣收入第13(1)(a)段（不包括ESOS）的30%。
定义价值可减少于以下情况：
- 与其他雇员共享住宿；
- 部分住宿用于业务用途。
💡 例如：住宿价值RM2,000，其中20%用于业务，则仅RM1,600需纳税。
类别二：受控公司董事（Controlled Company Director）
“受控公司董事”包括：
- 担任董事职位者；
- 其指示常被公司董事遵从者；
- 或符合以下条件者：
- 为公司经理；
- 从公司资金中领取薪酬；
- 单独或与关联者（依ITA第139(7)条定义）持有或控制20%或以上公司普通股。
此类董事的VOLA以住宿的定义价值为计算基础，且仅能在与他人共享住宿时减少。
类别三：宿舍或类似住宿
当住宿为以下类型时：
a) 酒店、宿舍或类似建筑；
b) 位于种植园或森林地区；
c) 位于课税区域但不需缴纳地税的房产；
则VOLA按雇佣收入第13(1)(a)段（不包括ESOS）的3%计入应税收入。
根据第38条的扣除项目（Section 38 ITA）
若雇主提供全配家具的住宿，且其价值计入雇员总收入，雇员可根据第38条申请以下扣除：
✅ 雇员支付的房租（含住宿及家具部分）；
✅ 若由雇员承担的地税、保险、维修与保养费用。
这些扣除仅限于与住宿相关的应税价值部分。
关键要点
- VOLA 根据《所得税法》第13(1)(c)条需纳税；
- 不同身份（雇员、服务董事、受控公司董事）适用不同计算方式；
- 若住宿共享或用于业务，可减低应税额；
- 雇员可依据第38条申请租金及维修费用扣除；
- 保留完整文件与记录，以备LHDN查核。
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