了解马来西亚实物福利（BIK）— 最新税务更新
在马来西亚，实物福利（Benefits in Kind，简称 BIK） 属于员工的雇佣总收入的一部分，根据《1967年所得税法令》（Income Tax Act 1967, ITA）定义。
本指南根据马来西亚内陆税收局（IRBM）发布的公告第11/2019号，详细解释实物福利的税务处理方法。
什么是实物福利（BIK）？
实物福利是指雇主提供给雇员、但不能转换为现金的非货币性福利。
这些福利即使有货币价值，也不能出售、转让或兑换现金，原因可能是雇佣合约或福利性质所限。
💡 举例： 公司车、免费住宿、家庭佣人、家具等。
实物福利是否属于雇佣总收入的一部分？
✅ 是的。
根据《所得税法》第13(1)(b)条文，雇主提供给雇员的实物福利价值，视为雇员的雇佣总收入的一部分。
实物福利的估值方法
根据**《所得税法》第32(1)条文**，实物福利的价值必须以“公平合理”的方式确定。
共有两种可采用的方法：
1️⃣ 公式法（Formula Method）
计算公式如下：
资产成本 ÷ 规定的平均使用年限 = 每年福利价值
“成本”指的是雇主实际承担的费用。
资产平均使用年限示例
| 资产类型 | 平均年限（年） |
| 汽车 |
8 |
| 家具与装置
窗帘与地毯
家具、缝纫机
空调
冰箱
|
5 15 8 10 |
| 厨房设备 (餐具、电饭锅、电热水壶、烤面包机、咖啡机、煤气炉、抽油烟机、烤箱、洗碗机、洗衣机、烘干机、食物处理器等) |
6 |
| 娱乐与休闲
钢琴
风琴
电视机、录像机、CD/DVD播放器、音响系统
可拆式游泳池、桑拿
|
20 10 7 15 |
| 其他 |
5 |
📌 📌 折减规则：
若以下情况之一适用，可减少计算金额：
- 福利提供时间少于一年；
- 与其他员工共用；
- 用于公司业务用途。
2️⃣ 固定价值法（Prescribed Value Method）
雇主可选择使用固定年度金额表（IRBM附录二）来计算福利价值。
示例：公司车辆福利
若雇主提供的汽车符合以下情况，则视为私人用途：
- 用于上下班往返；
- 并存放在员工家中；
📍 特别注意事项：
- 若车辆超过5年，年度价值可减半；
- 汽油福利维持不变；
- 进口车以在马首登记录起算；
- 不论租赁或二手车，皆以新车价值计算；
- MTD（每月扣税) 按实际使用月份计算；
- 汽油福利最高豁免 RM6,000（第13(1)(a)条）。
其他常见福利示例
| 福利类型 |
每月金额（RM） |
每年金额（RM） |
| 园丁 |
300 |
3,600 |
| 家务佣人 |
400 |
4,800 |
| 司机 |
600 |
7,200 |
| 家具
- 半家具
- 半家具（含空调／地毯／窗帘）
- 全家具
|
70 140
280 |
840 1,680
3,360 |
| 服务费及其他账单（如水电费等） |
依据实际开销金额 |
📌 📌 按规定价值减免
仅在以下情况下允许：
- 该福利提供的时间少于一年，或
- 该福利与另一名员工共享。 (🚫 此方法不允许因业务用途而减少价值。)
实物福利的免税项目
虽然大多数实物福利应课税，但部分项目享有全免或部分免税（根据第六附表第25段）。
全额豁免
- 牙科及医疗（含传统与产科）
- 托儿福利（公司托儿所）
- 免费餐饮
- 上下班交通
- 团体保险保费（意外保障）
- 国内旅游津贴（每年最多3次）
- 员工折扣（非现金、全员适用）
- 宽频/手机/PDA（每种设备限1台）
- 公司会员年费（公司支付）
部分豁免
- 国外旅游津贴（每年最高RM3,000）
- 消费品折扣（最高RM1,000）
实物福利（BIK） vs 现金性福利（Perquisite）
| 标准 | 实物福利（BIK） | 现金性福利（Perquisite） |
| 可兑换性 | 不能兑换为现金 | 可兑换为现金 |
| 所有权归属 | 由雇主保留所有权 | 员工获得所有权 |
| 示例： | 公司车 / 住宿 | 现金礼物 / 免费资产 |
| 税务处理 | 《所得税法》第13(1)(b)条 | 《所得税法》第13(1)(a)条 |
关键要点
- 实物福利须根据第13(1)(b)条课税。
- 评估方法包括公式法与固定价值法。
- 部分项目享有税务豁免以鼓励员工福利。
- 雇主应保存所有相关凭证。
- 遵守公告第11/2019号以避免少报风险。
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