简介
Withholding tax Malaysia（预扣税） 是一种税收机制，要求马来西亚付款人在向非居民支付款项时预扣一部分金额，并将其缴付至马来西亚内陆税收局（IRBM）。此举确保来自马来西亚境内收入的外国所得能被征税。
预扣税的背景
根据《1967年所得税法令》，凡向非居民支付服务费或特定收入的人士，必须按规定税率预扣税款，并在付款后一个月内缴付至IRBM。
由于许多海外服务供应商（如 Facebook、Google）并未在马来西亚设立机构，本地公司须代为承担预扣责任。然而，此税项不可作为费用扣税。
付款义务与逾期罚款
根据法令，付款人须在付款或记账后一个月内，将预扣税款缴付IRBM。
🕐 例子：
若付款日为 2月28日，则须在 3月28日前完成缴付。
若逾期未付，将被征收10% 罚款。
💡 提示： IRBM 对于低于 RM500 的小额款项允许延迟缴付优惠。
未遵守预扣税规定的罚则
未遵守预扣税规定会导致严重的税务后果：
| 情况 | 税务后果 |
|---|---|
| 代缴税款 | 不可扣税 |
| 未缴付 | 根据《所得税法》第39(i)、39(j)条，不可扣除相关开支 |
| 逾期缴付 | 额外10%罚款 |
| 提交错误申报 s113(2) | 最高可罚少缴税款的100% |
预扣税适用范围
预扣税仅适用于服务类收入，不适用于实物商品。以下表格总结主要收入类型及相关法令条文：
| 否 | 收入类型 | 条文 | 津贴率 | 属马来西亚来源若… |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 合约款项 | 107A | 10%, 3% | 工程项目在马来西亚执行 |
| 2 | 利息 | 109 | 15% | 付款人为居民，贷款产生马来西亚来源收入或以本地资产作抵押 |
| 3 | 权利金 | 109 | 10% | 付款人为居民 |
| 4 | 特定类别收入（技术费、租金、动产使用费） | 109B | 10% | 服务在马来西亚执行 |
| 5 | 公共艺人收入 | 109A | 15% | 在马来西亚履行演出或工作 |
| 6 | 其他收入（如代理费） | 109F | 10% | 付款人为居民 |
合约款项预扣税详情
非居民承包商的预扣税包括：
-
10% 服务部分征收 10% （承包商税负）
-
3% 员工部分征收 3%
可在以下情况下申请退款：
-
非居民在马来西亚无税务责任（10%可退）
-
非居民员工能证明其已缴3%税额
预扣税适用条件
当以下条件全部符合时，预扣税适用：
-
收入接受方为非居民
-
收入属预扣税范围
-
收入被视为源自马来西亚
-
收入未获任何豁免
-
收入非由非居民在马来西亚经营的业务所得（否则按24%征税）
📌 例外： 合约款项及特定类别收入始终须缴预扣税。
付款人的责任
付款人必须：
-
在支付给非居民前预扣相应税额
-
在付款或记账后一个月内汇款至IRBM
-
注意：若付款人选择自行吸收预扣税，此金额不可列为费用扣除。
逾期或错误申报的后果
若未在一个月内汇缴：
-
课征 10% 罚款
-
在结清前，支出不可扣税
-
罚款本身仍不可扣税
-
不得列入 QPE（合格项目支出） 或 QBE（合格业务支出）
若在未清偿前提交错误申报，将依 s113(2) 课征最高100%罚款。
关键要点
- 适用于非居民所得
- 税率依收入类别不同（10%、15%、3%）
- 付款人须负责扣缴及汇缴
- 逾期缴付将导致10%罚款与费用不被承认
- 遵守《1967年所得税法令》是避免罚款的关键
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