RPGT 免税 马来西亚
根据《1976 年房地产增值税法令》（Real Property Gains Tax Act 1976, RPGTA），某些房地产转让可被视为“无盈无亏（No Gain No Loss）”，即无需缴付 RPGT。本文将解释 RPGT 免税 马来西亚 2025 的最新规则，重点说明家庭成员之间的转让、个人豁免及申报要求。
1. 家庭成员之间的转让豁免（RPGTA 附表二第 12 段）
根据 RPGT 法令附表二第 12 段，直系家庭成员之间的房地产转让可视为“无盈无亏”处理。
这表示转让人（捐赠者）被视为以无盈无亏的方式处置该资产，而受让人（受赠者）则以转让人原本的取得价和允许开支作为其新取得价。
适用关系
此豁免仅适用于：
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配偶之间
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父母与子女
-
祖父母与孙子女
注意：
此豁免仅适用于马来西亚公民。
家庭成员间转让之处理方式
| 捐赠者 | 捐赠者的处置价（无盈无亏） | 受赠者的取得价 |
|---|---|---|
| 马来西亚公民 | 取得价 | 捐赠者的取得价 + 捐赠者的允许开支 – 受赠者的回收额 |
| 非马来西亚公民 | 市价 + 允许开支 – 相关处置费用 | 市价 + 取得相关费用 – 回收额 |
2. 个人豁免（RPGTA 附表二第 3(1)(b) 段）
自 2018 年 1 月 1 日 起，若马来西亚公民在特定情形下转让房产，可被视为“无盈无亏”交易。
适用情形
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转让予由个人控制的公司
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至少 75% 的对价 以公司发行股份形式支付；
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余额（最多 25%）可为现金或债务；
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房产必须由该公民持有。
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夫妻之间转让
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根据 RPGTA 附表二第 3(2) 段；
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若双方为马来西亚公民，则视为“无盈无亏”。
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3. 合规与申报要求
无论是否免税，转让人（disposer） 与 受让人（acquirer） 都必须在转让日期起 60 天内履行 RPGT 申报义务。
| 阶段 | 转让人（Disposer） | 受让人（Acquirer） |
|---|---|---|
| 60 天内 | 向 LHDN 提交 CKHT 1A。若免税，须连同 CKHT 3 一并通知。 | 提交 CKHT 2A，并预扣 3%（若为外国人或公司则为 7%）。 |
| 付款阶段 | 根据 Form K 通知，在 30 天内缴纳 RPGT，逾期将罚款。 | 在 60 天内将预扣款项汇至 LHDN。 |
| 结算阶段 | LHDN 签发 免税证明（Certificate of Non-Chargeability） 或退回多缴税额。 | 保存证明以备查核。 |
关键要点
- 公民家庭成员间转让可享“无盈无亏”。
- 配偶间及转让至个人控股公司亦符合豁免条件。
- 外国人转让则按市场价计算。
- 即便免税，也必须在 60 天内提交申报表。
- 保留 CKHT 表格与证明文件以备审计。
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