信托收入被视为设立人所得（2025马来西亚税务指南）
根据《1967年马来西亚所得税法》第65条的规定，在某些情况下，信托或赠与的收入将被视为设立人的收入。此条款的目的是防止个人通过转移资产或收入给他人来避税。
1. 为未满21岁且未婚亲属设立的信托
若符合以下所有条件，信托产生的收入将被视为设立人的收入：
| 条件 | 要求 |
| 关系 | 受益人是设立人的“亲属”（例如子女、孙子女、兄弟姐妹、叔舅姑姨、侄子侄女、表兄弟姐妹等） |
| 年龄 | 在课税年度开始时未满21岁 |
| 婚姻状况 | 未婚。 |
| 时间 | 收入在设立人有生之年产生。 |
例外情况（s.65(1) 不适用）：
- 该亲属在课税年度前已结婚。
- 该亲属在课税年度开始时已满21岁。
- 受益人并非定义中的“亲属”。
- 设立人已去世。
2. 可撤销的信托（Revocable Settlement）
若信托或赠与可被撤销，则该收入视为设立人所得。
(a) 撤销权的一般情况
若设立人有权撤销信托（立即或未来），相关资产或收入将被视为设立人所有。
(b) 需经同意或无需同意
不论撤销是否需他人同意，只要设立人能决定终止该安排，收入即归设立人。
(c) 视为所得的处理方式
若存在撤销权，信托产生的所有收入将被视为设立人所得，并根据第45(2)条进行合并评税（夫妻共同评税）。
3. 设立人控制信托并使用其收入
若设立人、其亲属或其控制的公司将信托的收入用于自身目的（如借用），该部分收入视为设立人所得。
若受益人已缴税，税务局将退税给受益人。
4. 信托型赠与（Settlement Creating a Trust）
若信托成立并将收入转入信托机构，则受益人收到的收入视为设立人所得。 但若信托发生业务亏损，设立人不得申报扣除。
法定收入处理：
- 信托机构收入 = 设立人所得
- 收入来源由税务局长（DGIR）决定。
5. 非信托形式的赠与
若无设立信托，则设立人的收入等于受益人应得的法定收入或由税务局长决定的金额。
6. 多位设立人情况
若有两位或以上设立人，每位仅就其各自贡献的资产或收入比例被课税。
7. 给予未成年人的信托
未成年人（未满18岁）若从信托获得收入，仍需纳税。 该收入可评税于本人、父母或监护人，或由税务局指定的代理人代缴。
若通过信托将收入转移给子女，且子女在课税年度初未满21岁且未婚，则收入视为设立人所得（依据 s.65(1)）。 below 21 and unmarried at the start of the basis year [s.65(1)].
关键要点
- 信托收入可能仍需在设立人名下课税。
- 适用于未婚且未满21岁亲属、可撤销信托等情况。
- 设立人使用信托收入会触发视同规则。
- 信托的业务亏损不可转让至设立人。
- 应定期检视信托条款，避免无意间触发税务风险。
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