简介
根据《1967年所得税法令》，信托（trust）被视为一个独立的应税实体。
受托人共同负责管理信托的收入、提交报税表并缴纳应付税款——但责任仅限于信托持有的资金。
本指南将说明信托的课税方式、居住身份、课税年度、应税收入范围及适用税率。
1️⃣ 应税主体（Chargeable Person）
信托机构在所得税方面被视为应课税人。
信托的收入与受益人的收入分开课税，即使受益人同时也是受托人。
受托人共同组成信托机构，并对以下义务承担连带责任：
- 保存正确的会计与税务记录；
- 提交年度报税表；
- 向政府缴纳应缴税款。
📌 注意： 受托人的责任仅限于信托基金内可动用的资金，不需为超出信托资产的不足额承担个人责任
2️⃣ 信托的居住身份（Residence Status）
信托的居住身份会影响其课税方式：
| 类型 | 条件 | 税务影响 |
| 居民信托 | 至少一名受托人于该年度为马来西亚税务居民 | 可扣除分配给受益人的收入或年金 |
| 非居民信托 | 由非公民在海外设立、完全于海外管理、收入来自海外，且至少一半受托人为非居民 | 视为非居民进行课税 |
若信托向受益人支付年金（annuity），即使该年度没有其他收入，该年金仍视为马来西亚来源收入。
3️⃣ 课税年度（Basis Period）
信托可选择以下任一财务年度：
- 公历年（每年12月31日结束）；或
- 其他财政年结日（如同公司或LLP）。
该选择将决定信托的课税年度。
4️⃣ 课税范围（Scope of Charge）
信托仅对源自马来西亚的收入征税。
海外来源收入免税，即使汇入马来西亚（除非法律另有规定）。
应税收入示例：
- 马来西亚房产租金；
- 马来西亚公司之利息或股息；
- 本地经营所得。
5️⃣ 信托的收入来源（Sources of Income）
信托可从以下来源获得收入：
| 来源类型 | 示例 |
| 信托财产或资产 | 营业利润、租金收入、利息、股息 |
| 合伙收入 | 若信托为合伙人，其分得的合伙利润需纳入信托课税 |
6️⃣ 税率（Tax Rates）
根据信托税务规定（《所得税法令1967》第1附表），信托按 24%固定税率 征税。
| 实体类型 | 税率 | 备注 |
| 信托 | 24%（固定） | 无中小企业优惠税率 |
| 公司（SME） | 17%–24%（分级） | 小型公司可享低税率 |
| 个人 | 0%–30%（累进） | 可享个人扣除与减免 |
📌 与中小企业不同，即使信托资产较小，也无法享有17%的优惠税率。
关键要点
- 信托是独立的应税实体。
- 受托人仅在信托资金范围内承担税务责任。
- 居民与非居民信托课税不同。
- 统一24%税率，无中小企业优惠。
- 记录完善可确保符合法令要求。
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