简介
马来西亚信托与转让所得税（Malaysia Settlement Income Tax） 说明当设立人（Settlor）保留控制权或受益时，转让的收入或资产如何被征税。 根据《1967年所得税法令》第65(11)条，“信托或转让（Settlement）”包括任何处分、信托、契约或资产与收入的转移，无论是正式或非正式形式。 本文将解释信托与转让的定义、谁是设立人、排除项目及其在马来西亚税法下的关键税务影响。
什么是信托或转让（Settlement）？
信托或转让指任何书面或非书面的安排，其中一方以低价或无偿方式将收入或财产转移给另一方。 这通常用于遗产或税务规划，将收入转移给税率较低的受益人。
然而，如果设立人仍保留撤销权或间接受益，马来西亚内陆税收局局长（DGIR） 可能将其视为避税行为。
例子： 父亲将出租物业的租金收入转到孩子名下，但仍自行管理和收租，这种情况可被视为应税信托（Settlement）。
第65(11)条定义下的“Settlement”
包括：
- Any 任何处分、信托、契约、安排或协议；.
- 任何直接或间接的资产或收入转移。
不包括：
| 排除类别 | 描述 |
| (a) | 由DGIR认定为具有合理且足值对价的安排。 |
| (b) | 法院命令下产生的信托或安排。 |
| (c) | 雇主在雇员死亡后向其家属支付的合理薪金、养老金或一次性补偿金（经DGIR认定公平合理）。 |
谁是设立人（Settlor）？
根据第65(11)条，设立人包括：
- 创建或签订信托（Settlement）的人；
- 直接或间接将金钱或资产转入信托以惠及他人的人
- 与他人达成互惠安排，双方互为受益的安排者。
重点： 设立人的认定取决于事实与情况，而不仅仅是法律所有权。
信托或转让的性质
信托或转让可有书面协议，也可没有。形式包括：
- A 口头协议；,
- 礼物或财产转移；
- 家庭成员间的收入分配约定。
其核心要素是 利益的转移 —— 无偿或低价给予他人利益。
不被视为信托或转让的情况
某些交易在《所得税法令》下不被视为结算。
1️⃣ 商业交易
以公平市场价格进行的正常商业或亲属间交易不属于信托。
例子：以市场价购买兄弟的房产，不构成信托。
2️⃣ 法院命令的安排
如离婚、继承等经法院裁定的财产分配，不构成信托。
3️⃣ 雇主死亡福利
雇主向已故雇员家属支付的养老金或补偿金，如被DGIR认定合理，则不属信托范围。
关键要点
- 信托包括任何收入或资产在双方间的转移或安排。
- 设立人 = 发起或间接出资的人。
- 豁免仅适用于商业、公法院命令或雇主相关付款。
- 若设立人保留控制权，DGIR可将该收入归入设立人课税。
- 记录信托的目的与条款以防被视为避税安排。
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