简介
马来西亚 REIT 单位持有人课税说明投资者如何就房地产投资信托（REIT）或产业信托基金（PTF）的收入分配缴税。根据《所得税法1967》（ITA），单位持有人须根据分配收入的接收时间、收入来源，以及该收入是否已在 REIT/PTF 层面缴税来课税。
单位持有人层面的课税
单位持有人在收到 REIT/PTF 的收入分配的课税年度（YA）被征税，而不是在收入产生时。 若 REIT/PTF 根据 ITA 第61A条获得税务豁免，该豁免并不会延伸至单位持有人——他们仍须在收到收入的课税年度纳税。
例子：
Smart REIT 在 2022年1月1日至2022年12月31日赚取的收入，于2023年1月31日分配。 ABC Sdn Bhd（每年12月31日结账）必须在2023课税年度申报该 REIT 收入，因为该收入是在当年实际收到。
未分配累积收入的课税
当 REIT/PTF 分配前几年累积未分配的收入时，单位持有人在收到的课税年度（YA）被征税。 若该收入已在 REIT/PTF 层面纳税，单位持有人可依据 ITA 第110(9A)条获得相应的税收抵免（tax credit），以抵扣本身的应纳税额。
单位持有人收到的分配类型与课税
分配收入的税务处理取决于 REIT/PTF 分配的收入类型：
| 分配类型 | 税务处理 |
| REIT 在马交所上市且收入豁免税 | 若分配≥90%收入，REIT 根据第61A条豁免纳税。但单位持有人仍须课税，且无税收抵免。该税为最终税。 final. |
| REIT/PTF 层面已课税收入 | 单位持有人须就分配课税，但可依据第110(9A)条获得税收抵免。 |
| REIT/PTF 收到的豁免收入 | 如单层股息或豁免利息，继续在单位持有人手上保持免税。 |
| 免税单位持有人收到的收入 | 若单位持有人依第127(3A)条或附表6获免税，且被扣缴预提税（s.109D），可依据第111条申请退税。 |
REIT 收入的预提税（WHT）税率
| 纳税人类型 | 预提税率 |
| 非居民公司 | 24% |
| 外国机构投资者 | 10% |
| 个人及其他 | 10% |
关键要点
- REIT/PTF 收入在单位持有人收到时才课税。
- REIT 层面免税的收入，单位持有人可能仍须纳税。
- 非居民及外国投资者需缴预提税。
- 非居民及外国投资者需缴预提税。
- 符合资格的免税单位持有人可根据第111条申请退税。
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