简介
马来西亚所得税 租赁 vs 非租赁 活动是企业在《所得税法令》（ITA）下的重要课题。第36(1)和第33(1)条文规定租赁交易必须与非租赁业务来源分开处理。本文将说明如何计算租赁收入、费用与资本津贴（CA）的分摊方式，以及澄清正确税务处理的重要案例。
独立的业务来源
在马来西亚所得税法下，租赁业务被视为一个独立的收入来源。
- 租赁业务 → 总收入及租金收入。
- 非租赁业务 → 融资收入及其他相关收入。
👉 这种区分确保了ITA的准确申报与合规。
需要单独计算
出租人必须准备两份独立的计算：
- 租赁业务 → 租金收入（本金 + 利息）均需纳税。
- 非租赁业务 → 融资收入（仅利息）。
这种区分影响了总收入、费用和资本津贴的申报方式。
费用与资本津贴（CA）的分摊
当资产或费用同时用于租赁和非租赁业务时，必须进行分摊，以确保公平和ITA合规。
分摊的基础
常见的三种分摊方法：
- 租金应收额（本金 + 利息）与其他收入的比例。
- 租赁应收账款/资产与贷款或预付款的比例。
- 租赁收入（仅利息）与其他业务收入的比例。
⚠️ 不同的比例可能导致截然不同的纳税结果。
案例：KPHDN v Daya Leasing Sdn Bhd
高等法院判决
最初，高院裁定分摊应基于 非资本收入（利息 + 附带收入）。
上诉法院判决
上诉法院推翻了此判决，裁定：
- 租赁收入 = 本金 + 利息 + 附带收入。
- 非租赁收入 = 仅利息 + 附带收入。
法律依据
- ITA 第33(1)条 → 费用必须从各来源的总收入中扣除。
- ITLR 1986 第3条 → 本金部分不能从租赁总收入中排除。
👉 排除本金将违反所得税法。
关键要点
- 租赁 vs 非租赁 是马来西亚税法下的独立收入来源。
- 租赁与融资收入必须分别计算。
- 共同费用的分摊依据 ITA 第33(1)条
- Daya Leasing 案 澄清租赁收入必须包括本金与利息。
- 错误分摊可能导致少缴税与罚款。
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