简介
马来西亚物业信托课税 受《1967年所得税法》管辖。若物业信托不符合证券委员会规定的房地产投资信托基金（REITs）或物业信托基金（PTFs），其租金收入、资本津贴及特别扣除将受特定规则约束。本文将详细解析其税务处理及可享受的扣除
物业信托的税务处理（非REITs/PTFs）
主要投资于能产生收入的不动产，但未根据证券委员会指引被分类为 REITs/PTFs 的产业信托：
- 他们的租金收入始终根据《所得税法》第 4(d) 段征税。
- 无论是否有提供维护或服务，均适用该规则。
固定资产资本津贴
- 因为物业租金收入被视为 第4(d)条款收入，根据 《所得税法》第3附表第2条，物业信托 不能申请固定资产资本津贴。
合格资本支出特别扣除（第63A条）
除REITs/PTFs外，其他物业信托如有租金收入，可申请：
- 第63B条特别扣除（允许费用）
- 第63A条合格资本支出特别扣除
合格资本支出包括：
- 用于产生租金收入的 机器或设备支出
- 例如：
- 改建建筑物以安装机器/设备（最高可达总额的75%）
- 土地平整或准备安装机器/设备（最高可达总额的10%）
| 支出类型 | 资格条件 |
| 建筑改造用于设备安装 | 不超过总支出的75% |
| 土地平整/准备 | 不超过总支出的10% |
申请条件（第63A条）
物业信托必须符合以下条件：
- 自行发生合格资本支出；
- 为资产的合法 所有者；
- 资产必须用于 产生物业租金收入。
特别扣除率
- 扣除额 = 合格资本支出的10%
- 用于抵扣调整后的租金收入
- 不可结转 未用完的扣除额
- 无追补折旧/折旧回冲
特别扣除的终止 (s63A)
在以下情况，扣除终止：
- 资产残值为零；
- 物业信托不再持有该资产；
- 资产已停止使用。
关键要点
- 非REITs/PTFs的物业信托租金收入按 第4(d)条 纳税
- 不能申请资本津贴
- 可申请 第63A条特别扣除
- 扣除额不可结转，且在资产处置或报废时终止
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