简介
马来西亚研发双重扣除是《1967年所得税法令》(ITA) 下提供的一项税务优惠，旨在鼓励创新。开展符合条件的研究与开发（R&D）活动的公司，可以就经批准的支出申请单重扣除或双重扣除。这些优惠既能减少应税收入，又能促进科学和技术的发展。
研发扣除的类型
单倍扣除 – ITA 第34(7)条
- 适用于符合条件的研发活动所产生的收入支出。
- 无需事先批准，但必须单独保存记录。
双倍扣除 – ITA 第34A条
- 适用于获批准的内部研发活动。
- 不包括资本支出，例如建筑物、土地及机器。
- 先锋地位公司（Pioneer Company）不可申请此条款下的双倍扣除。
双倍扣除 – ITA 第34B条
- 适用于以下情况：
- 向获批研究机构捐赠现金
- 向获批准的研究机构或公司支付服务费用
- 向研发公司或合约研发公司支付服务费用
- 不包括资本支出。
符合资格的 R&D 支出
1. 原材料
- 直接用于研发
- 排除固定资产
- 模具/工具寿命少于1年可申报
2. 人力成本
- 仅限直接参与研发的基本薪资
- 需分摊兼职研发人员的薪资
- EPF、SOCSO、奖金及医疗费用不可申报。
3.技术服务
- 顾问费、检测、数据分析等
- 海外支付 >30% 不得申报双倍扣除，但可作为单倍扣除。
4. 差旅费
- 研发员工出差或参展
- 每日津贴上限 RM400
- 与研发直接相关的课程/研讨会费用可申报。
5. 运输费
- 运送研发原料可申报
- 必须按数量分摊
- 运输固定资产或行政邮费不可申报。
6. 维修费
- 直接用于研发的车辆、设备及建筑维修
- 资本改良及非研发用途不可申报
7. 租金
- 研发用途的车辆、设备及建筑
- 需按使用比例分摊
- 行政/生产用途的租金不可申报
8. 其他支出
- 水电、快递、文具、实验室费用
- 书籍、杂志、保险及税收不可申报。
税务处理
根据 LHDN 公布的 Public Ruling 10/2021：
- 若资本化入资产负债表 → 可在税务计算中直接双倍扣除。
- 如果在资产负债表中资本化 → 在纳税计算中可扣除合格支出的两倍。
- 先锋公司仅可申报直接的收入支出（ITA 第34A(4)条）。
关键要点
- 单倍扣除 → ITA 第34(7)条，收入支出。
- 双倍扣除 → ITA 第34A（内部研发，须批准）、第34B（捐献/服务支付）。
- 不包括资本支出。
- 必须妥善保存单独账目。
- 海外研发支出上限30%。
- 先锋公司有限制。
常见问题
Q1: 单倍扣除和双倍扣除的主要区别是什么？
单倍扣除适用于无需批准的收入支出；双倍扣除需批准，并提供更高的税务优惠。
Q2: 先锋公司是否可申报双倍扣除？
不可以。先锋公司仅能根据 ITA 第34A(4) 申报直接收入支出。
Q3: 资本支出是否符合资格？
不符合。土地、建筑物、机器及永久性结构均不符合条件。
Q4: 海外研发服务是否可符合双倍扣除？
仅在总研发成本 ≤30% 的情况下符合，否则仅能申报单倍扣除。
Q5: 公司需保存什么记录？
必须为每个研发活动单独建立账目，无论是否获批准。
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