简介

马来西亚销售税 是根据 2018年销售税法（Sales Tax Act 2018） 征收，取代了2014年的消费税（GST）。与 GST 的多阶段征税不同，销售税是 单一阶段税，只在进口或本地制造商销售环节征收。

马来西亚销售税的征收范围

销售税适用于以下情况：

1. 由注册制造商在马来西亚生产并销售、使用或处置的货物；
2. 任何人进口到马来西亚的货物；
3. 进口到马来西亚的低价值货物（RM500及以下）。

什么是“制造”（Manufacture)？

根据 2018 年销售税法，“制造”包括：

• 将有机或无机物料转化为新产品（通过改变大小、形状、成分或性质）；
• 组装零件成为机器或产品。

🚫 不包括：建筑工程所需的机器或设备安装。

应税货物与免税货物

• 应税货物：所有未被豁免的货物。
• 免税货物 （2018年销售税豁免令，附表A）：
  • 活动物与肉类
  • 蔬菜、水果、米粉、面包、鸡蛋
  • 药物
  • 建筑材料

指定区域（DA）与特别区域（SA）

以下区域 不适用销售税：

• 指定区域（DA）：纳闽、兰卡威、刁曼岛、邦咯岛。
• 特别区域（SA）：自由区、持牌仓库、持牌制造仓库、石油供应基地及联合开发区。

不征收销售税的情形包括：

• 进口到 DA/SA
• DA 与 SA 之间运输
• DA 与 SA 之间运输

📌 例外：某些货物（葡萄酒、烈酒、啤酒、麦芽酒、烟草、石油产品）若由部长规定，仍需征税。

关键要点

• 马来西亚销售税 是单一阶段税制。
• 适用于进口、制造及低价货物。
• 出口货物及 DA/SA 区域通常免税。
• 食品、药品和建筑材料在豁免清单内。

常见问答

1. 1. 销售税和消费税（GST）一样吗？
   不一样。销售税是单阶段，GST 是多阶段。
2. 2. 出口货物需要缴销售税吗？
   不需要，出口货物属于豁免范围。
3. 3. 什么货物免征销售税？
   例如基本食材、药物、建筑材料。
4. 4. DA/SA 是否全部免税？
   是的，但酒类、烟草和石油产品等例外。

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies. Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends. ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations. We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.