在马来西亚经营生意，必须掌握 马来西亚资本津贴 (ITA 附表3)。资产购买支出及折旧不可扣税，但可通过资本津贴（CA）享有税务减免。
1. 什么是资本津贴？
- 资产购买支出 不可直接扣税。
- 会计上的折旧，税务上以 资本津贴 替代
- 由 ITA 附表3 管理，用于扣减调整后收入。
- 仅限于 营业收入来源。
2. 资本津贴的主要特点
- 仅能抵扣调整后总收入。
- 未吸收的 CA 可结转至下一课税年度。
- 只能用于 相同业务来源。
- IA（初始津贴）： 首年可申报 / 处置前使用可申报。
- AA（年度津贴）： 每年可申报，处置当年不可申报。
- 名义津贴： 资产未使用时仍计算，但不会减少调整后收入。
3. 合格条件
要申报资本津贴，必须符合：
- 有经营业务；
- 发生合格的厂房/建筑支出；
- 资产用于业务（私人不可申报）；
- 使用年限超过 2 年；
- 纳税人是资产所有者；
- 适用于厂房出租业务。
4. 合格厂房/设备支出 (QPE)
包括：
- 业务使用的机器或设备。
- 为安装机器改造建筑物的支出。
- 场地准备（≤10% 成本，超额则算建筑支出）
- 鱼塘、畜舍、鸡舍、笼子等结构改进。
- 不包括董事或股东的私人住宿。
3个测试： 功能测试、用途测试、是否为建筑一部分。
5. MFRS 116（固定资产的会计处理）
资产成本包括：
- 购买价、进口关税、不可退税。
- 直接相关费用。
- 拆除及场地恢复成本。
6. 二手设备特别规则
- Para 2A： 非业务用途 → QPE = 转作业务当日的市场价。
- Para 2C: Brought from overseas → QPE = Lower of market value or NBV.
没有初始免税额；只有年度免税额（AA）可以申报。 - 外汇差额需调整 QPE。
Capital Allowance Rates
| Asset Category | Initial Allowance | Annual Allowance |
|---|---|---|
| 重型机械和机动车辆 | 20% | 20% |
| 厂房与机械 | 20% | 14% |
| 其他 | 20% | 10% |
7. 小额资产 (SVA)
- 每项资产 ≤ RM2,000 可申报 100% CA。
- 非中小企业（非 SME）上限 RM20,000。
- 中小企业（SME）无上限。
📌 重点总结
- 资本津贴取代折旧，作为税务减免机制。
- IA 首年申报，AA 每年持续扣减。
- 合格支出包括机器、场地准备、结构改善。
- 未使用资产 → 只能算名义津贴。
- SME 可享无限制 SVA 扣减。
FAQ on Malaysia Capital Allowance
Q1: 私人用途的资产可以申报吗？
不可以，必须用于业务。
Q2: 资产没使用也能扣减吗？
可以，但只能计算名义津贴，不会影响调整后收入。
Q3: 海外购买的设备可以申报吗？
可以，但 QPE 取市场价或账面净值的较低者，且无 IA。
Q4: SME 有特别优惠吗？
有，SME 的 SVA 扣减没有限制。
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